Pytanie: Proszę o pomoc w wyliczeniu wynagrodzenia i składek ubezpieczeniowych dla pracownicy. Pracownica jest zatrudniona na pełny etat z wynagrodzeniem minimalnym. Koszty uzyskania przychodu są podwyższone. Do 17 lipca 2018 r. przebywała na urlopie rodzicielskim, a od 18 do 31 lipca 2018 r. na urlopie wypoczynkowym.

Odpowiedź:

W sytuacji, kiedy pracownica w danym miesiącu – przykładowo tak jak w opisanym problemie 80 godz. w lipcu 2018 r. przebywała na urlopie wypoczynkowym – należy jej wypłacić wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy za lipiec w wysokości 954,40 zł brutto. Oczywiście taka kwota przysługuje pracownicy zatrudnionej na pełen etat, która uzyskuje minimalne wynagrodzenie za pracę i ma podwyższone koszty uzyskania przychodu.

Wynagrodzenie za czas urlopu wypoczynkowego powinno być jak najbardziej zbliżone do tego, jakie pracownik otrzymuje za czas pracy. W lipcu pracownica przebywała wyłącznie na urlopie rodzicielskim, z tytułu którego przysługiwał jej zasiłek macierzyński oraz na urlopie wypoczynkowym. Faktycznie nie przepracowała ani jednego dnia.

W związku z tym wynagrodzenie za część miesiąca, na którą przypadł urlop wypoczynkowy należy obliczyć w ten sposób (jest on częściej spotykany):

2.100 zł: 176 godz. (liczba godzin do przepracowania w lipcu) = 11,93 zł,

11,93 zł x 80 godz. urlopu od 18 do 31 lipca = 954,40 zł.

Wynagrodzenie za urlop podlega opodatkowaniu oraz oskładkowaniu tak jak zwykły przychód ze stosunku pracy.

Rozliczenie tego wynagrodzenia wygląda następująco:

954,40 zł x 13,71% = 130,85 zł – składki na ubezpieczenia społeczne pracownika,
954,40 zł - 130,85 zł = 823,55 zł – podstawa wymiaru składki zdrowotnej,
823,55 zł x 9% = 74,12 zł – składka zdrowotna do ZUS,
823,55 zł x 7,75% = 63,83 zł – składka zdrowotna do odliczenia od zaliczki na podatek,
823,55 zł - 139,06 zł = 684 zł – dochód do opodatkowania,
(684 zł x 18%) - 46,33 zł (jeżeli pracownica złożyła PIT-2 i ma prawo do comiesięcznej kwoty zmniejszającej podatek) = 76,79 zł - zaliczka na podatek,
76,79 zł - 63,83 zł = 13 zł - zaliczka po odliczeniu składki zdrowotnej do zapłaty do urzędu skarbowego,
954,40 zł - 130,85 zł - 74,12 zł - 13 zł = 736,43 zł - wynagrodzenie do wypłaty.

Autor: Izabela Nowacka

Ekonomista, specjalizuje się w prawie pracy, ubezpieczeniach społecznych i prawie podatkowym. Autorka licznych publikacji z zakresu rozliczania wynagrodzeń, współpracuje z wieloma wydawnictwami, jest autorką publikacji m.in. w Rzeczpospolitej, Monitorze Prawa Pracy i Ubezpieczeń Społecznych, Monitorze rachunkowości budżetowej