Duplikat faktury - jak wpływa na koszty uzyskania przychodów

Ogólne zasady wystawiania duplikatów faktur zostały określone w art. 106l ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że takie dokumenty wystawiane są w przypadkach, gdy pierwotna faktura ulegnie zniszczeniu lub zaginie. Wówczas podatnik lub upoważniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia wystawia ponownie fakturę (duplikat). Z reguły wystawiany jest on na wniosek nabywcy, zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika.

Przepisy precyzują również, że tego rodzaju faktura wystawiona powtórnie musi zawierać wyraz „DUPLIKAT” oraz datę jej wystawienia. Poza tymi danymi informacje w niej zawarte powinny pokrywać się z tymi, które widniały na fakturze pierwotnej.  Duplikat faktury nie dokumentuje bowiem nowego zdarzenia gospodarczego, lecz jedynie potwierdza transakcję, do której odnosiła się faktura źródłowa.

WAŻNE

Jak wyjaśniały organy podatkowe, duplikat faktury ma moc prawną równą fakturze pierwotnej i stanowi na równi z nią np. podstawę do odliczenia podatku naliczonego.

Polecamy też:

Czy nowy JPK_VAT wprowadził zmiany w fakturach VAT

Duplikat faktury – kiedy można odliczyć VAT

Faktura z błędnym NIP nabywcy – sprawdź, co z odliczeniem VAT

Na fakt zrównania mocy prawnej faktur pierwotnych oraz duplikatów tych dokumentów pod względem ich skutków podatkowych wskazał np. dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacjach indywidualnych z 12 kwietnia 2018 r. (nr 0113-KDIPT1-1.4012.76.2018.3.MSU)  i z 14 z grudnia 2019 r. (nr 0113-KDIPT2-1.4011.426.2019.6.MM).

Rozliczenie kosztów na podstawie duplikatu  faktury

Wystawianie duplikatów faktur może mieć skutki nie tylko w podatku VAT (m.in. pod kątem możliwości odliczenia podatku naliczonego), ale również w podatku dochodowym.  Faktury VAT są bowiem  podstawowymi dokumentami, w oparciu o które przedsiębiorcy dokonują rozliczenia określonych zdarzeń gospodarczych w kosztach prowadzonej działalności. W przypadku ich wystawienia u podatników mogą więc pojawić się wątpliwości, w jaki sposób ująć kosztowo otrzymany duplikat faktury.