Faktury zaliczkowe są powszechnie stosowane w obrocie gospodarczym i wystawiane w celu rozliczenia zaliczek otrzymanych na poczet przyszłej dostawy końcowej. Najczęściej są używane w transakcjach o dużej wartości, aby pozyskać część środków niezbędnych do sfinansowania finalnej transakcji. Zgodnie z ustawą o VAT, zaliczka w obrocie krajowym zazwyczaj powoduje powstanie obowiązku podatkowego, choć istnieją pewne wyjątki. Wpłaconą zaliczkę należy ewidencjonować w księgach rachunkowych jako kwotę brutto, która zawiera VAT obliczony według obowiązujących stawek dla danego towaru lub usługi. Poznaj praktyczne przykłady ewidencji księgowej zaliczek.

W przypadku podatku dochodowego, co do zasady, otrzymana zaliczka u sprzedawcy - nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu. Wynika to wprost z literalnego brzmienia art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) oraz art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), w myśl którego – do przychodów nie zalicza się: pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.

Wyjątkiem od tej zasady są wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które muszą być zarejestrowane za pomocą kasy rejestrującej (co wynika z art. 12 ust. 3g ustawy o CIT oraz art. 14 ust. 1j ustawy o PIT).

Zaliczka a koszty podatkowe

W przypadku nabywcy, sama wpłata zaliczki na poczet zakupu towaru czy usługi nie uprawnia do ujęcia jej w kosztach uzyskania przychodów. Kosztem podatkowym staje się dopiero wartość nabytego towaru lub usługi, która będzie zaliczana do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z ogólnymi zasadami kwalifikowania wydatku jako kosztu podatkowego.

Korzyści

Dlaczego warto przeczytać ten tekst:

Artykuł zawiera konkretne przykłady ewidencji księgowej zaliczek, co ułatwi zastosowanie zdobytej wiedzy w praktyce.
Poznasz szczegółowe informacje na temat regulacji VAT i podatku dochodowego dotyczących zaliczek, co pomoże uniknąć błędów w rozliczeniach podatkowych.
Znajdziesz wskazówki, jak zaliczki mogą wpływać na koszty podatkowe.
Dowiesz się, jakie sąróżnice między prawem bilansowym a podatkowym w kontekście zaliczek, co jest kluczowe dla prawidłowej ewidencji księgowej.
Poznaszkluczowe obowiązki księgowe przy rozliczaniu zaliczek, co pomoże w zachowaniu zgodności z przepisami.
Zrozumiesz, jak unikać ryzyka podatkowego poprzez właściwe rozliczanie i dokumentowanie zaliczek.

Polecamy też:

Oglądaj szkolenie:

Zaliczki w bilansie – sprawdź, jak poprawnie ujmować

Uzyskaj dostęp do Portalu FK a wraz z nim:

Aktualne informacje o zmianach w prawie (24/dobę)
Indywidualne konsultacje z ekspertami (odpowiedź w 48 h)
Codziennie aktualizowana baza ponad 40 500 porad dotyczących podatków, VAT, rachunkowości, ZUS i prawa pracy
Ponad 3 000 narzędzi: kalkulatory, wzory dokumentów, formularze, szkolenia i porady wideo

Uzyskaj dostęp

Nie masz pełnego dostępu?
Kup dostęp jednorazowy do wybranego materiału za 49.90 zł NETTO (61.38 zł BRUTTO)

Kupuję dostęp jednorazowy

Autor: Łukasz Walkiewicz

absolwent Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego w specjalizacji: finanse, rachunkowość i ubezpieczenia; rachunkowość przedsiębiorstw. Ukończył studia podyplomowe z zakresu finansów i rachunkowości z zakresu ACCA. Autor licznych publikacji z obszaru rachunkowości, podatków, audytu, międzynarodowych standardów sprawozdawczości finansowej i międzynarodowych standardów rachunkowości. Obecnie Controlling Manager w grupie EWL.