Faktura zaliczkowa – czy ujmować w KPiR

Podatkowa książka przychodów i rozchodów stanowi uproszczoną ewidencję księgową, w której ujmuje się przychody podatkowe oraz koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem rozliczenie podatku dochodowego będzie miało miejsce dopiero na etapie finalizacji umowy w momencie otrzymania faktury końcowej dotyczącej dostawy towarów. Ujęciu jako koszt podlega wówczas wartość dostawy. Wartość ta będzie wyższa niż kwota do zapłaty.

Dodatkowo warto wskazać na zapisy rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, w których wymieniono dowody będące podstawą zapisu w PKPiR, czyli

• faktury, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne
• dokumenty określające zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów
• inne dowody (dzienne zestawienia dowodów, noty księgowe, dowody przesunięć, dowody opłat pocztowych i bankowych, inne dowody opłat, dowody wewnętrzne)

Żadna z powyższych pozycji nie uwzględnia faktur zaliczkowych jako dowodu księgowego. Jest to zatem kolejne niezależne potwierdzenie dot. braku możliwości ujmowania faktur zaliczkowych w podatkowej książce przychodów i rozchodów.