TOP 11 ważnych zmian dla księgowych na 2024 rok

RACHUNKOWOŚĆ

Jeśli w 2023 roku przychody jednostki wyniosą co najmniej 9.218.200 zł, to w 2024 roku, będzie musiał prowadzić obowiązkowo księgi rachunkowe.

Podstawa prawna:

art. 2 ust. 1 pkt 2 i pkt 2-2a oraz ust. 2-2a, art. 3 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.).

Obowiązkowe jest badanie sprawozdań jednostkowych podmiotów, które kontynuują działalność i spełniają jeden z warunków wymienionych w art. 64 ust. 1 uor

Przepis ten dotyczy następujących jednostek:
1) banków oraz zakładów ubezpieczeń,
2) jednostek działających na podstawie przepisów o obrocie papierami wartościowymi oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi oraz jednostek, o których mowa w art. 2 ust. 2b ustawy o rachunkowości,
3) jednostek działających na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
4) spółek akcyjnych, z wyjątkiem spółek będących na dzień bilansowy w organizacji.

W przypadku pozostałych jednostek – także kontynuujących działalność – roczne sprawozdania finansowe będą podlegały badaniu, jeżeli w poprzedzającym roku obrotowym, za które sporządzono sprawozdanie, jednostki te spełniły co najmniej dwa z następujących warunków:

a) średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co
najmniej 50 osób,

b) suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2.500.000 euro,
c) przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5.000.000 euro.

Podstawa prawna:

art. 64 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.).

PODATKI

Jakie są limity dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jakie dla małego podatnika, czy też ile wyniesie odpis amortyzacyjny? Sprawdź w tabeli.

Tabela. Najważniejsze limity obowiązujące w  2024 roku

Szczegółowe wyliczenia znajdziesz w tekście.

Do wyliczenia kar pieniężnych za wykroczenia i przestępstwa skarbowe potrzebne jest minimalne wynagrodzenie za pracę. będą wyższe.

Limity kar grzywien z KKS  2024 roku

Granica między wykroczeniem a przestępstwem (5-krotność minimalnego wynagrodzenia):

2024 r. – 21.210 zł od 1 stycznia

2024 r. – 21.500 zł od 1 lipca

Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez urząd skarbowy mandatem (od 1/10 do 5-krotności minimalnego wynagrodzenia):

2024 r. – od 424,20 zł do 21.210 zł od 1 stycznia

2024 r. – od 430,00 zł do 21.500 zł od 1 lipca 

Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd wyrokiem (od 1/10 do 20-krotności minimalnego wynagrodzenia):

2024 r. – od 424,20 zł do 84.840 zł od 1 stycznia

2024 r. – od 430,00 zł do 86.000 zł od 1 lipca 

Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd nakazem (od 1/10 do 10-krotności minimalnego wynagrodzenia):  

2024 r. – od 424,20 zł do 42.420 zł od 1 stycznia

2024 r. – od 430,00 zł do 43.000 zł od 1 lipca

Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzana jest przez sąd w systemie stawek dziennych i wynika z przemnożenia wysokości jednej stawki przez ich liczbę. Najniższa liczba stawek wynosi 10, najwyższa – 720.

Sąd może zastosować karę nadzwyczajnie obostrzoną, która nie może przekroczyć 1080 stawek dziennych kary grzywny.

Wyrokiem nakazowym można wymierzyć karę grzywny za przestępstwo w granicach nieprzekraczających wysokości 200 stawek dziennych.

Od minimalnego wynagrodzenia zależy wysokość jednej stawki, która nie może być niższa od 1/30 tego wynagrodzenia do 400-krotności tej 1/30.

Stawka dzienna:

2024 r. – od 141,40 zł do 56.560 zł od 1 stycznia

2024 r. – od 143,33 zł do 57.332 zł od 1 lipca

Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzona wyrokiem:

2024 r. – od 1.414,00 zł do 40.723.200 zł od 1 stycznia

2024 r. – od 1.433,30 zł do 41.279.040 zł od 1 lipca 

Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzona wyrokiem (nadzwyczajne obostrzenie):

2024 r. – do 61.084.800 zł od 1 stycznia

2024 r. – do 61.918.560 zł od 1 lipca 

Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzona nakazem:

2024 r. – od 1.414,00 zł do 11.312.000 zł od 1 stycznia

2024 r. – od 1.433,30 zł do 11.466.400 zł od 1 lipca

Obowiązek zapłaty minimalnego podatku dochodowego będą mieli podatnicy CIT, którzy w roku podatkowym:

• ponieśli stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych (stratę z działalności operacyjnej) albo
• osiągnęli udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2% (wskaźnik rentowności) – zgodnie z art. 24ca ust. 1 ustawy o CIT.

Minimalny podatek wyniesie 10% podstawy opodatkowania.

W przypadku podatników mających rok podatkowy pokrywający się z rokiem kalendarzowym, 2-letni okres zawieszenia stosowania przepisów o podatku minimalnym kończy się z dniem 31 grudnia 2023 roku.

Podatnicy będą musieli zapłacić po raz pierwszy minimalny podatek w rozliczeniu za 2024 rok. Z obowiązku trzeba się wywiązać do końca marca 2025 roku.

Podstawa prawna:

art. 24ca ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r., poz. 2587 ze zm.).

Od 1 stycznia 2024 r. w serwisie e-Urząd Skarbowy i na portalu PUESC zostaną udostępnione nowe funkcjonalności, które umożliwią przesłanie wniosków o wydanie wiążących informacji (WIS, WIA i WIP) oraz innych dokumentów dotyczących spraw o wydanie wiążących informacji.

Wnioski te będzie można złożyć wyłącznie w formie elektronicznej, zgodnie z przepisami ustawy z 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.

Więcej

Rozporządzenie ministra Finansów z 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2023 r. poz. 2605). Powiela zapisy poprzednio obowiązującego rozporządzenia. Nadal obowiązuje limit 20.000 zł sprzedaży detalicznej dla podatników kontynuujących działalność, pozwalający na zwolnienie tych podmiotów z obowiązku stosowania kas rejestrujących.

Więcej na temat zwolnienia z ewidencji na kasie fiskalnej.

Od 1 stycznia 2024 r. na dostawców usług płatniczych (np. np. na banki czy instytucje płatnicze) nałożony zostanie obowiązek prowadzenia (jak również przechowywania i udostępniania państwom członkowskim oraz Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej) ewidencji odbiorców płatności i płatności transgranicznych (art. 110a-110e ustawy o VAT).

Obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) wejdzie w życie dla większości podatników od 1 lipca 2024 roku. Faktura ustrukturyzowana przyjmuje format xml zgodny ze strukturą logiczną e-Faktury FA(2) opublikowaną w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych (CRWDE) na platformie ePUAP.

Za niewywiązanie się z obowiązków względem KSeF przewidziane są sankcje.

Podstawa prawna:

• ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2076)
• Decyzja wykonawcza Rady (UE) 2022/1003 z dnia 17 czerwca 2022 r. upoważniająca Rzeczpospolitą Polską do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 218 i 232 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 168, 27.6.2022, s. 81-83)
• ustawa z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2023 r. poz. 1598)

Polecamy zakładkę KSeF.

Rozporządzenia zawiera zasady, na jakich będą nadawane, zmieniane oraz odbierane uprawnienia do korzystania z KSeF. Rozporządzenie zakłada ponadto, że faktury będą musiały być oznaczane w sposób umożliwiający ich weryfikację. Będzie do tego służył kod weryfikujący, czyli unikalny ciąg znaków umożliwiający dostęp do tych faktur w tym systemie oraz weryfikację danych zawartych na tych fakturach. ZAW-FA będzie można składać możliwość zarówno w postaci papierowej, elektronicznej, jak i przez e-Urząd Skarbowy.

Podstawa prawna:

rozporządzenie ministra finansów z 29 sierpnia 2023 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (Dz.U. z 2023 r. poz. 1760).

Więcej na ten temat czytaj w tekście:
Jak korzystać z KSeF? MF doprecyzował zasady w nowym rozporządzeniu

Nowe przepisy wprowadzają dwa nowe oznacznik dowodów sprzedaży (obecnie stosowane są trzy, tj. oznaczenia RO, WEW oraz FP). Po zmianach będą to dodatkowo:

• OFF – oznacznikiem tym mają być oznaczane faktury wystawiane w okresie trwania awarii Krajowego Systemu e-Faktur, jak również w okresie trwania niedostępności do tego systemu i braku możliwości wystawienia faktury ustrukturyzowanej z przyczyn leżących po stronie podatnika,
• BFK – oznacznikiem tym będą oznaczane faktury elektroniczne i faktury w postaci papierowej wystawione bez użycia KSeF (w przypadkach braku obowiązkowego wystawiania faktur przy użyciu KSeF).