Operacje na koncie walutowym - różnice kursowe

Data publikacji:
/appFiles/site_1/images/autor/v6HFWBbkPfIRMuc.jpeg

Paweł Sałdyka

Specjalista w dziedzinie przepływów pieniężnych i leasingu
Poleć znajomemu
Pytanie:  Moje pytanie dotyczy operacji na koncie walutowym. Do przeliczenia odsetek i prowizji walutowych stosuję kurs średni NBP z dnia poprzedzającego operację. Do rozchodu stosuję metodę FIFO - pierwsze weszło, pierwsze wyszło Czy wyliczając koszt prowizji w danym miesiącu, należy rozliczyć różnice kursowe pomiędzy przychodem na koncie a rozchodem? Czy przy innym rozchodzie z konta, np. zwrot należności na konto kontrahenta, również należy rozliczyć różnice kursowe pomiędzy przychodem a rozchodem na koncie walutowym?

Prowizja bankowa może być przeliczona na złotówki według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Poznaj sposób rozliczenia różnic kursowych w przypadku zwrotu środków pieniężnych na konto kontrahenta.

Odpowiedź: 

Prowizja bankowa może być przeliczona na złotówki po kursie średnim ogłaszanym przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Sposób rozliczenia różnic kursowych w przypadku zwrotu środków pieniężnych na konto kontrahenta przedstawiam na przykładzie poniżej.

Przypomnijmy, że zgodnie z art. 30 ust. 2 uor wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia - o ile odrębne przepisy dotyczące środków pochodzących z budżetu UE i innych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz środków niepodlegających zwrotowi, pochodzących ze źródeł zagranicznych, nie stanowią inaczej - odpowiednio po kursie:

  1. faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji - w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań,
  2. średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień - w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu, o którym mowa w pkt 1, a także w przypadku pozostałych operacji.

Zasady wyceny rozchodu środków pieniężnych zostały uregulowane natomiast w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 uor, zgodnie z którym rozchód walut może być wyceniany według:

  • kursów przeciętnych, to jest ustalonych w wysokości średniej ważonej kursów walut,
  • kursu waluty, z uwzględnieniem waluty, która najwcześniej wpłynęła na walutowy rachunek bankowy,
  • kursu waluty, z uwzględnieniem waluty, która najpóźniej wpłynęła na walutowy rachunek bankowy.
Z postawionego pytania wynika, że spółka wybrała metodę FIFO (pierwsze przyszło, pierwsze wyszło), polegająca na rozchodowaniu waluty, która najwcześniej wpłynęła na walutowy rachunek bankowy. Uwzględniając przyjęte zasady wyceny prowizji bankowych oraz rozchodu środków pieniężnych, spółka powinna zidentyfikować różnice kursowe od własnych środków pieniężnych
PRZYKŁAD

Przedsiębiorstwo usługowe posiada na rachunku bankowym środki pieniężne wycenione w następujący sposób:

  • 5000 euro • 4,40 zł (z 25 lipca 2012 r.)
  • 3000 euro • 4,50 zł (z 30 lipca 2012 r.)

Jednostka - zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości - do rozliczania środków walutowych stosuje metodę FIFO. Prowizje bankowe wycenia natomiast wg średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

W bieżącym okresie bank pobrał prowizję w kwocie 15 euro za prowadzenie rachunku walutowego.
  1. Prowizja za prowadzenie rachunku walutowego. Średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień wpływu wynosi 4,53 zł
    • Ma konto 131 „Rachunek walutowy” 67,95 zł (15 EUR • 4,53 EUR/PLN)
    • Wn konto 402 „Usługi obce” 67,95 zł
  2. Rozliczenie różnic kursowych od własnych środków pieniężnych.
    Wartość prowizji: 67,95
    Wartość rozchodowanych środków pieniężnych: 66,00 zł (15 EUR • 4,40 EUR/PLN)
    Różnica kursowa od własnych środków pieniężnych: 1,95 zł (67,95 - 66,00)
    • Ma konto 750 „Przychody finansowe” 1,95 zł
    • Wn konto 131 „Rachunek walutowy” 1,95 zł

Sposób rozliczenia różnic kursowych w przypadku zwrotu środków pieniężnych na konto kontrahenta przedstawiam na kolejnym przykładzie.

PRZYKŁAD

Przedsiębiorstwo usługowe posiada na rachunku bankowym środki pieniężne wycenione w następujący sposób:

  • 5000 euro • 4,40 zł (z 25 lipca 2012 r.)
  • 3000 euro • 4,50 zł (z 30 lipca 2012 r.)

Jednostka zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości do rozliczania środków walutowych stosuje metodę FIFO. Prowizje bankowe wycenia natomiast wg średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Jednostka zwróciła kontrahentowi nadpłaconą kwotę należności. Kwota zwrotu wyniosła 100 euro. Kurs historyczny zastosowany do przeliczenia nadpłaconej kwoty wyniósł 4,00 PLN/EUR.

Saldo Ma konta 200 „Rozrachunki z odbiorcami” wynosi 400 zł (100 EUR • 4,00 EUR/PLN)
  1. Zwrot kontrahentowi nadpłaconej kwoty.
    • Ma konto 131 „Rachunek walutowy” 440,00 zł (100 EUR • 4,40 EUR/PLN)
    • Wn konto 200 „Rozrachunki z odbiorcami” 440,00 zł
  2. Rozliczenie różnic kursowych
    Wartość historyczna rozrachunku: 400,00 zł
    Wartość rozchodowanych środków pieniężnych: 440,00 zł (100 EUR • 4,40 EUR/PLN)
    Ujemna różnica kursowa od własnych środków pieniężnych: 40,00 zł (400,00 - 440,00)
    • Wn konto 755 „Koszty finansowe” 40,00 zł
    • Ma konto 200 „Rozrachunki z odbiorcami” 40,00 zł
Nie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.
Zaloguj się aby dodać komentarz

Najnowsze porady

wiper-pixel