Operacje na koncie walutowym - różnice kursowe
Prowizja bankowa może być przeliczona na złotówki według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Poznaj sposób rozliczenia różnic kursowych w przypadku zwrotu środków pieniężnych na konto kontrahenta.
Prowizja bankowa może być przeliczona na złotówki po kursie średnim ogłaszanym przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Sposób rozliczenia różnic kursowych w przypadku zwrotu środków pieniężnych na konto kontrahenta przedstawiam na przykładzie poniżej.
Przypomnijmy, że zgodnie z art. 30 ust. 2 uor wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia - o ile odrębne przepisy dotyczące środków pochodzących z budżetu UE i innych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz środków niepodlegających zwrotowi, pochodzących ze źródeł zagranicznych, nie stanowią inaczej - odpowiednio po kursie:
- faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji - w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań,
- średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień - w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu, o którym mowa w pkt 1, a także w przypadku pozostałych operacji.
Zasady wyceny rozchodu środków pieniężnych zostały uregulowane natomiast w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 uor, zgodnie z którym rozchód walut może być wyceniany według:
- kursów przeciętnych, to jest ustalonych w wysokości średniej ważonej kursów walut,
- kursu waluty, z uwzględnieniem waluty, która najwcześniej wpłynęła na walutowy rachunek bankowy,
- kursu waluty, z uwzględnieniem waluty, która najpóźniej wpłynęła na walutowy rachunek bankowy.
Przedsiębiorstwo usługowe posiada na rachunku bankowym środki pieniężne wycenione w następujący sposób:
- 5000 euro • 4,40 zł (z 25 lipca 2012 r.)
- 3000 euro • 4,50 zł (z 30 lipca 2012 r.)
Jednostka - zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości - do rozliczania środków walutowych stosuje metodę FIFO. Prowizje bankowe wycenia natomiast wg średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
W bieżącym okresie bank pobrał prowizję w kwocie 15 euro za prowadzenie rachunku walutowego.
- Prowizja za prowadzenie rachunku walutowego. Średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień wpływu wynosi 4,53 zł
- Ma konto 131 „Rachunek walutowy” 67,95 zł (15 EUR • 4,53 EUR/PLN)
- Wn konto 402 „Usługi obce” 67,95 zł
- Rozliczenie różnic kursowych od własnych środków pieniężnych.
Wartość prowizji: 67,95
Wartość rozchodowanych środków pieniężnych: 66,00 zł (15 EUR • 4,40 EUR/PLN)
Różnica kursowa od własnych środków pieniężnych: 1,95 zł (67,95 - 66,00)- Ma konto 750 „Przychody finansowe” 1,95 zł
- Wn konto 131 „Rachunek walutowy” 1,95 zł
Sposób rozliczenia różnic kursowych w przypadku zwrotu środków pieniężnych na konto kontrahenta przedstawiam na kolejnym przykładzie.
Przedsiębiorstwo usługowe posiada na rachunku bankowym środki pieniężne wycenione w następujący sposób:
- 5000 euro • 4,40 zł (z 25 lipca 2012 r.)
- 3000 euro • 4,50 zł (z 30 lipca 2012 r.)
Jednostka zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości do rozliczania środków walutowych stosuje metodę FIFO. Prowizje bankowe wycenia natomiast wg średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
Jednostka zwróciła kontrahentowi nadpłaconą kwotę należności. Kwota zwrotu wyniosła 100 euro. Kurs historyczny zastosowany do przeliczenia nadpłaconej kwoty wyniósł 4,00 PLN/EUR.
Saldo Ma konta 200 „Rozrachunki z odbiorcami” wynosi 400 zł (100 EUR • 4,00 EUR/PLN)
- Zwrot kontrahentowi nadpłaconej kwoty.
- Ma konto 131 „Rachunek walutowy” 440,00 zł (100 EUR • 4,40 EUR/PLN)
- Wn konto 200 „Rozrachunki z odbiorcami” 440,00 zł
- Rozliczenie różnic kursowych
Wartość historyczna rozrachunku: 400,00 zł
Wartość rozchodowanych środków pieniężnych: 440,00 zł (100 EUR • 4,40 EUR/PLN)
Ujemna różnica kursowa od własnych środków pieniężnych: 40,00 zł (400,00 - 440,00)- Wn konto 755 „Koszty finansowe” 40,00 zł
- Ma konto 200 „Rozrachunki z odbiorcami” 40,00 zł
Zaczekaj! Skorzystaj z promocji: 24h za 0 zł
Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
- dostęp do pełnej zawartości portalu i wszystkich jego funkcji,
- tysiące porad i wskazówek udzielonych
przez najlepszych ekspertów, - ponad 70 szkoleń video,
- całkowity brak opłat!
Poradnia 48h
Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.
/WiedzaiPraktyka
/wip