Sprawozdania o cenach transferowych – do 1 grudnia złóż TPR za 2024 rok

Podatnicy zobowiązani do przygotowania  tzw. lokalnej dokumentacji cen transferowych (tzw. Local File), których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, w odniesieniu do  2024 roku musieli ją  sporządzić  do  31 października 2025 r. (tj. do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego).

To jednak nie koniec ich powinności w zakresie cen transferowych. Podmioty te muszą bowiem pamiętać także o złożeniu do urzędu skarbowego informacji o cenach transferowych TPR (od ang. Transfer Pricing Report).  Dla fiskusa jest ona kluczowym narzędziem do pozyskiwania szczegółowych danych  o transakcjach z podmiotami powiązanymi.

Informację TPR składają podmioty powiązane:

• zobowiązane do sporządzenia wspomnianej wcześniej dokumentacji lokalnej (Local File) – wówczas jest ona podstawą do sporządzenia TPR,
• które co prawda przekroczyły progi wartości transakcji zobowiązujących do sporządzenia tej dokumentacji, ale zostały zwolnione  ze wspomnianego  obowiązku – w takim przypadku  informacja TPR jest składana na podstawie  sprawozdania finansowego lub innych dokumentów.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, informację  TPR (tj. odpowiednio TPR-P lub TPR-C)  składa się w terminie do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Zatem w przypadku podatników, którzy mają rok podatkowy  pokrywający się z rokiem kalendarzowym, standardowo termin ten upływa 30 listopada roku następnego. Jednak w 2025 roku przypada on  w niedzielę, czyli w dzień ustawowo wolny od pracy. Dlatego zgodnie z art. 12 § 5  Ordynacji  podatkowej, wspomniany termin  ulega  przesunięciu na następny dzień „roboczy”  po tym dniu.

Przedsiębiorcy, których rok podatkowy jest zgodny z kalendarzowym, na złożenie (drogą elektroniczną) informacji TPR  o cenach transferowych za 2024 rok, mają czas do 1 grudnia 2025 r.

W grudniu 2025 roku upłynie również termin na wywiązanie się z innego ważnego obowiązku informacyjnego  w zakresie cen transferowych. Chodzi o sporządzenie  grupowej dokumentacji cen transferowych (tzw. Master File). Obowiązek ten ciąży na podmiotach powiązanych, które jednocześnie:

• mają obowiązek sporządzenia Local File,
• ich sprawozdania finansowe konsolidowane są  metodą pełną lub proporcjonalną,
• należą do grupy podmiotów powiązanych:

–  dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe,

–  której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 mln zł lub jej równowartość.

Niewywiązanie się w terminie z omawianych obowiązków, grozi nałożeniem na osoby  odpowiedzialne  sankcji karno-skarbowych.

Podmioty powiązane zobowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (tzw. Local  File)  do 1 grudnia 2025 r. muszą  złożyć do urzędu skarbowego informację  o cenach transferowych  TPR  (tj. TPR-P lub TPR-C)  za  2024 rok.  Z kolei 31 grudnia 2025 r. upływa termin na wywiązanie się z obowiązku w zakresie sporządzenia  grupowej dokumentacji cen transferowych (tzw. Master File).