Płatność poza białą listą a koszty podatkowe – co zmieni ustawa deregulacyjna w PIT i CIT?
Płatność na rachunek spoza białej listy podatników VAT albo z pominięciem obowiązkowego MPP nie będzie pozbawiać podatnika prawa do kosztów uzyskania przychodów. Nowelizacja przewiduje też uproszczenia w informacji TPR, pełnomocnictwach i korektach cen transferowych. Zmiany zostały już opublikowane w Dzienniku Ustaw z 21 października br. pod poz. 1371.
- Sprawdzisz, czy płatność poza białą listą podatników VAT nadal będzie pozbawiać prawa do kosztów podatkowych,
- Upewnisz się, jakie konsekwencje w VAT pozostaną mimo planowanego zniesienia sankcji w podatkach dochodowych,
- Będziesz wiedzieć, jakie uproszczenia projekt przewiduje w informacji TPR i cenach transferowych.
Ustawa z 18 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zakłada uproszczenie obowiązków informacyjnych związanych z cenami transferowymi, czyli rozliczeniami dokonywanymi między podmiotami należącymi do tej samej grupy kapitałowej. Zmiany:
- ograniczą obciążenia administracyjne po stronie przedsiębiorców,
- obniżą koszty prowadzenia działalności oraz
- ułatwią realizację obowiązków sprawozdawczych.
Czy płatność poza białą listą lub MPP nadal pozbawi kosztów podatkowych?
Po wejściu w życie planowanych zmian płatność poza białą listą podatników VAT nie będzie pozbawiać podatnika prawa do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów w PIT i CIT. Tak samo będzie w przypadku płatności dokonanej z pominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności.
Obecnie w takich przypadkach podatnik może stracić prawo do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów.
Jakie konsekwencje w VAT pozostaną przy płatności poza białą listą lub bez MPP?
Podatnik, który zapłaci na rachunek spoza wykazu, nadal może ponosić odpowiedzialność solidarną za zaległości podatkowe kontrahenta w VAT. Natomiast w przypadku pominięcia obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności pozostanie sankcja przewidziana w ustawie o VAT, czyli dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na towary lub usługi objęte obowiązkowym MPP.
Jakie uproszczenia obejmą ceny transferowe?
Zmiany wprowadzają również uproszczenia dotyczące informacji o cenach transferowych TPR. Po zmianach informację TPR będzie można podpisywać na ogólnych zasadach wynikających z Ordynacji podatkowej, w tym przez pełnomocnika posiadającego pełnomocnictwo UPL-1. Oznacza to odejście od szczególnych zasad, które obecnie ograniczają krąg osób uprawnionych do podpisania informacji TPR.
Jakie uproszczenia w TPR obejmą mikro i małych przedsiębiorców?
Zmieni się także sposób składania oświadczenia dotyczącego lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji zgodnie ze stanem rzeczywistym oraz o rynkowym charakterze cen transferowych nie będzie już elementem informacji TPR.
Zostanie przeniesione do lokalnej dokumentacji cen transferowych i będzie przechowywane jako jej część. Dokumentacja ta, jak dotychczas, będzie przekazywana organowi podatkowemu dopiero na jego żądanie.
Co się zmieni w korektach cen transferowych?
Zmiana ma usunąć wątpliwości, czy korekty kompensacyjne są dopuszczalne w transakcjach krajowych. Po zmianach przepisy mają wyraźnie wskazywać, że warunek dotyczący podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowej odnosi się do podmiotów zagranicznych, a nie do podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w Polsce.
Kiedy wejdą zmiany w PIT i CIT?
- Część zmian ma wejść w życie 14 dni od ogłoszenia ustawy.
- Uproszczenia dotyczące informacji TPR będą miały zastosowanie do informacji składanych za rok 2026. Z
- Zniesienie sankcji w podatkach dochodowych dotyczących pominięcia płatności na rachunek z „białej listy” podatników VAT lub mechanizmu podzielonej płatności wejdzie w życie od 1 stycznia 2027 r.
Najważniejsze rozwiązania w PIT i CIT
Poniżej zamieszczamy zestawienie najważniejszych uproszczeń dotyczących PIT i CIT.
|
Obszar zmian |
Co się zmieni |
Co to oznacza w praktyce |
|
Płatności na rachunek spoza białej listy lub bez MPP |
Przedsiębiorcy nie będą tracić prawa do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu, jeśli zapłacą kontrahentowi na rachunek spoza tzw. białej listy podatników VAT albo z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. |
Przedsiębiorca nie będzie automatycznie pozbawiony prawa do kosztu podatkowego. |
|
Podpisywanie informacji TPR |
Informację TPR, czyli formularz zawierający dane o rozliczeniach między podmiotami powiązanymi, będzie mógł podpisać pełnomocnik przedsiębiorcy na takich samych zasadach jak inne deklaracje podatkowe. |
Nie będzie już konieczności podpisywania dokumentu m.in. przez członka zarządu albo określonych pełnomocników zawodowych. To uprości obieg dokumentów. |
|
Obowiązki mikro i małych przedsiębiorców |
Mikro i mali przedsiębiorcy nie będą musieli wykazywać w informacji TPR wskaźników opisujących sytuację finansową firmy. |
Przygotowanie dokumentacji będzie prostsze, mniej czasochłonne i mniej obciążające administracyjnie. |
|
Korekty cen transferowych i TPR |
Projekt doprecyzowuje przepisy dotyczące korekt cen transferowych między polskimi podmiotami powiązanymi. |
Przedsiębiorcy zyskają większą pewność co do możliwości korygowania cen transferowych oraz samej informacji TPR. |
Podsumowanie
- Płatność poza białą listą a koszty podatkowe to najważniejszy praktyczny wątek zmian deregulacyjnych w PIT i CIT. Po nowelizacji przedsiębiorca nie będzie automatycznie tracił prawa do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zapłaci na rachunek spoza wykazu podatników VAT albo pominie obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności.
- Zmiany wprowadzają też uproszczenia w informacji TPR, dokumentacji cen transferowych i korektach cen transferowych.
Sprawdź też:
Czy brak rachunku na białej liście wyklucza wydatek z kosztów
Faktura spoza białej listy po dacie otrzymania: koszty podatkowe i zasady płatności
Skala podatkowa 2027 – sprawdź proponowane progi i stawki PIT
/WiedzaiPraktyka
/wip