Płatność poza białą listą a koszty podatkowe – co zmieni ustawa deregulacyjna w PIT i CIT?
Sejm uchwalił nowelizację ustaw o PIT i CIT. Zakłada ona, że płatność na rachunek spoza białej listy podatników VAT albo z pominięciem obowiązkowego MPP nie będzie pozbawiać podatnika prawa do kosztów uzyskania przychodów. Nowelizacja przewiduje też uproszczenia w informacji TPR, pełnomocnictwach i korektach cen transferowych.
- Sprawdzisz, czy płatność poza białą listą podatników VAT nadal będzie pozbawiać prawa do kosztów podatkowych,
- Upewnisz się, jakie konsekwencje w VAT pozostaną mimo planowanego zniesienia sankcji w podatkach dochodowych,
- Będziesz wiedzieć, jakie uproszczenia projekt przewiduje w informacji TPR i cenach transferowych.
Na ostatnim posiedzeniu Sejm uchwalił nowelizację ustawy o PIT oraz ustawy o CIT, przygotowany przez Ministra Finansów i Gospodarki w ramach pakietu deregulacyjnego. Teraz nad ustawą będzie pracował Senat.
Nowelizacja zakłada uproszczenie obowiązków informacyjnych związanych z cenami transferowymi, czyli rozliczeniami dokonywanymi między podmiotami należącymi do tej samej grupy kapitałowej. Planowane zmiany mają ograniczyć obciążenia administracyjne po stronie przedsiębiorców, obniżyć koszty prowadzenia działalności oraz ułatwić realizację obowiązków sprawozdawczych.
Czy płatność poza białą listą lub MPP nadal pozbawi kosztów podatkowych?
Po wejściu w życie planowanych zmian płatność poza białą listą podatników VAT nie będzie pozbawiać podatnika prawa do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów w PIT i CIT. Tak samo będzie w przypadku płatności dokonanej z pominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności.
Obecnie w takich przypadkach podatnik może stracić prawo do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów.
Jakie konsekwencje w VAT pozostaną przy płatności poza białą listą lub bez MPP?
Podatnik, który zapłaci na rachunek spoza wykazu, nadal może ponosić odpowiedzialność solidarną za zaległości podatkowe kontrahenta w VAT. Natomiast w przypadku pominięcia obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności pozostanie sankcja przewidziana w ustawie o VAT, czyli dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na towary lub usługi objęte obowiązkowym MPP.
Jakie uproszczenia obejmą ceny transferowe?
Zmiany wprowadzają również uproszczenia dotyczące informacji o cenach transferowych TPR. Po zmianach informację TPR będzie można podpisywać na ogólnych zasadach wynikających z Ordynacji podatkowej, w tym przez pełnomocnika posiadającego pełnomocnictwo UPL-1. Oznacza to odejście od szczególnych zasad, które obecnie ograniczają krąg osób uprawnionych do podpisania informacji TPR.
Jakie uproszczenia w TPR obejmą mikro i małych przedsiębiorców?
Zmieni się także sposób składania oświadczenia dotyczącego lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji zgodnie ze stanem rzeczywistym oraz o rynkowym charakterze cen transferowych nie będzie już elementem informacji TPR.
Zostanie przeniesione do lokalnej dokumentacji cen transferowych i będzie przechowywane jako jej część. Dokumentacja ta, jak dotychczas, będzie przekazywana organowi podatkowemu dopiero na jego żądanie.
Co się zmieni w korektach cen transferowych?
Zmiana ma usunąć wątpliwości, czy korekty kompensacyjne są dopuszczalne w transakcjach krajowych. Po zmianach przepisy mają wyraźnie wskazywać, że warunek dotyczący podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowej odnosi się do podmiotów zagranicznych, a nie do podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w Polsce.
Kiedy wejdą zmiany w PIT i CIT?
- Część zmian ma wejść w życie 14 dni od ogłoszenia ustawy.
- Uproszczenia dotyczące informacji TPR będą miały zastosowanie do informacji składanych za rok 2026. Z
- niesienie sankcji w podatkach dochodowych dotyczących pominięcia płatności na rachunek z „białej listy” podatników VAT lub mechanizmu podzielonej płatności ma wejść w życie od 1 stycznia 2027 r.
Najważniejsze rozwiązania w PIT i CIT
Poniżej zamieszczamy zestawienie najważniejszych uproszczeń dotyczących PIT i CIT.
|
Obszar zmian |
Co się zmieni |
Co to oznacza w praktyce |
|
Płatności na rachunek spoza białej listy lub bez MPP |
Przedsiębiorcy nie będą tracić prawa do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu, jeśli zapłacą kontrahentowi na rachunek spoza tzw. białej listy podatników VAT albo z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. |
Przedsiębiorca nie będzie automatycznie pozbawiony prawa do kosztu podatkowego. |
|
Podpisywanie informacji TPR |
Informację TPR, czyli formularz zawierający dane o rozliczeniach między podmiotami powiązanymi, będzie mógł podpisać pełnomocnik przedsiębiorcy na takich samych zasadach jak inne deklaracje podatkowe. |
Nie będzie już konieczności podpisywania dokumentu m.in. przez członka zarządu albo określonych pełnomocników zawodowych. To uprości obieg dokumentów. |
|
Obowiązki mikro i małych przedsiębiorców |
Mikro i mali przedsiębiorcy nie będą musieli wykazywać w informacji TPR wskaźników opisujących sytuację finansową firmy. |
Przygotowanie dokumentacji będzie prostsze, mniej czasochłonne i mniej obciążające administracyjnie. |
|
Korekty cen transferowych i TPR |
Projekt doprecyzowuje przepisy dotyczące korekt cen transferowych między polskimi podmiotami powiązanymi. |
Przedsiębiorcy zyskają większą pewność co do możliwości korygowania cen transferowych oraz samej informacji TPR. |
Podsumowanie
Płatność poza białą listą a koszty podatkowe to najważniejszy praktyczny wątek zmian deregulacyjnych w PIT i CIT. Po nowelizacji przedsiębiorca nie będzie automatycznie tracił prawa do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zapłaci na rachunek spoza wykazu podatników VAT albo pominie obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności.
Zmiany wprowadzają też uproszczenia w informacji TPR, dokumentacji cen transferowych i korektach cen transferowych.
Sprawdź też:
Źródło:
ustawa z 18 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (druk sejmowy nr 2837) - ustawa uchwalona przez Sejm i przekazana do Senatu.
/WiedzaiPraktyka
/wip