Płatność poza białą listą a koszty podatkowe – co zmieni projekt deregulacyjny w PIT i CIT?

Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustawy o PIT oraz ustawy o CIT, przygotowany przez Ministra Finansów i Gospodarki w ramach pakietu deregulacyjnego.

Projekt przewiduje uproszczenie obowiązków informacyjnych związanych z cenami transferowymi, czyli rozliczeniami dokonywanymi między podmiotami należącymi do tej samej grupy kapitałowej. Planowane zmiany mają ograniczyć obciążenia administracyjne po stronie przedsiębiorców, obniżyć koszty prowadzenia działalności oraz ułatwić realizację obowiązków sprawozdawczych.

Po wejściu w życie planowanych zmian płatność poza białą listą podatników VAT nie będzie pozbawiać podatnika prawa do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów w PIT i CIT. Tak samo ma być w przypadku płatności dokonanej z pominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności.

Obecnie w takich przypadkach podatnik może stracić prawo do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów.

Podatnik, który zapłaci na rachunek spoza wykazu, nadal może ponosić odpowiedzialność solidarną za zaległości podatkowe kontrahenta w VAT. Natomiast w przypadku pominięcia obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności pozostanie sankcja przewidziana w ustawie o VAT, czyli dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na towary lub usługi objęte obowiązkowym MPP.

Projekt wprowadza również uproszczenia dotyczące informacji o cenach transferowych TPR. Po zmianach informację TPR będzie można podpisywać na ogólnych zasadach wynikających z Ordynacji podatkowej, w tym przez pełnomocnika posiadającego pełnomocnictwo UPL-1. Oznacza to odejście od szczególnych zasad, które obecnie ograniczają krąg osób uprawnionych do podpisania informacji TPR.

Zmieni się także sposób składania oświadczenia dotyczącego lokalnej dokumentacji cen transferowych. 

Zostanie przeniesione do lokalnej dokumentacji cen transferowych i będzie przechowywane jako jej część. Dokumentacja ta, jak dotychczas, będzie przekazywana organowi podatkowemu dopiero na jego żądanie.

Zmiana ma usunąć wątpliwości, czy korekty kompensacyjne są dopuszczalne w transakcjach krajowych. Po zmianach przepisy mają wyraźnie wskazywać, że warunek dotyczący podstawy prawnej do wymiany informacji podatkowej odnosi się do podmiotów zagranicznych, a nie do podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w Polsce.

• Część zmian ma wejść w życie 14 dni od ogłoszenia ustawy.
• Uproszczenia dotyczące informacji TPR będą miały zastosowanie do informacji składanych za rok 2026. Z
• niesienie sankcji w podatkach dochodowych dotyczących pominięcia płatności na rachunek z „białej listy” podatników VAT lub mechanizmu podzielonej płatności ma wejść w życie od 1 stycznia 2027 r.

Poniżej zamieszczamy zestawienie najważniejszych uproszczeń przewidzianych w projekcie deregulacyjnym dotyczącym PIT i CIT.

Płatność poza białą listą a koszty podatkowe to najważniejszy praktyczny wątek projektu deregulacyjnego PIT i CIT. Po zmianach przedsiębiorca nie będzie automatycznie tracił prawa do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zapłaci na rachunek spoza wykazu podatników VAT albo pominie obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności.

Projekt wprowadza też uproszczenia w informacji TPR, dokumentacji cen transferowych i korektach cen transferowych. Teraz nad projektem będzie pracował Sejm.

Źródło:

projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (projekt deregulacyjny) - UDER107.