Sprzedaż samochodu kupionego wcześniej na podstawie faktury VAT marża

Andrzej Pietrzak

Autor: Andrzej Pietrzak

Dodano: 5 lutego 2018
Pytanie:  W styczniu 2016 roku zakupiono jako środek trwały samochód osobowy na postawie faktury VAT-marża, bez VAT. Samochód ten obecnie chcę sprzedać. Czy mogę dokonać sprzedaży tego samochodu na podstawie faktury VAT-marża ? Jestem vatowcem i w czasie użytkowania korzystałem z odliczenia VAT w wysokości 50% na paliwo, drobne naprawy itp. Jaka wartość samochodu powinna być na fakturze? Wartość zakupu to 54.000 zł, obecna wartość księgowa to 32.000 zł.
Odpowiedź: 

Samochód stanowiący środek trwały, nabyty na podstawie faktury VAT marża, może zostać zbyty na zasadzie VAT-marży. Przy zbyciu samochodu podatnik powinien wystawić fakturę VAT-marża. Powinien również ująć Pan transakcję nabycia i sprzedaży w ewidencji prowadzonej dla celów obrotu na zasadzie marży. Ponieważ marża w tym przypadku wyniesie 0 zł, podatnik nie zapłaci VAT.

Zauważmy, że na podstawie art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

Przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7 (art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT).

Natomiast przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika (art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy o VAT).

Dla potrzeb stosowania szczególnej procedury w zakresie dostawy towarów używanych ustawodawca w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT określił, że przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne

Opodatkowanie w systemie marży jest ograniczone do pewnej kategorii towarów używanych, oraz istotne jest przy tym, od kogo towary używane zostały nabyte.

Przepisy ustawy o VAT przewidują stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy - między innymi - towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania obrotu, czyli kwoty stanowiącej zapłatę z tytułu sprzedaży, pomniejszonej o kwotę należnego podatku.

Ta szczególna procedura dotyczy jednak tylko dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów.

Należy podkreślić, że do stosowania szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów nabytych w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT. Jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, warunkiem niezbędnym do zastosowania tej procedury jest to, aby towary zostały nabyte ostatecznie w celu odprzedaży. Zatem, do sprzedaży towarów używanych, może mieć zastosowanie szczególna procedura w zakresie dostawy towarów używanych zawarta w art. 120 ustawy o VAT, o ile spełnione zostaną warunki określone w art. 120 ust. 4 i ust. 10 ustawy o VAT.

Jeśli więc przy zakupie samochodu (przy nabyciu którego nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT lub był on zakupiony w systemie VAT marża) zakładał Pan, że po pewnym czasie go odprzeda, to nie ma przeszkód, aby zastosował Pan procedurę opodatkowania marży. Marża od sprzedaży samochodów używanych opodatkowana jest według stawki 23% VAT.

Andrzej Pietrzak

Autor: Andrzej Pietrzak

doradca podatkowy nr wpisu 11377
Nie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.
Zaloguj się aby dodać komentarz