Faktury wystawiane do sprzedaży udokumentowanej paragonami - wskazówki

Przyjmuje się, że od 1 stycznia 2017 r. w ewidencji VAT powinny być wykazywane również faktury wystawiane po wystawieniu paragonu dotyczące transakcji dokonywanych na rzecz podatników (w uproszczeniu – firm). Jak czytamy w interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 21 listopada 2016 r. (nr 1462-IPPP2.4512.748.2016.1.RR), „Wnioskodawca nie będzie mógł (jak dotychczas) sprzedaży na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą ujmować w rejestrze sprzedaży VAT pod pozycją stanowiącą obrót wynikający z miesięcznego raportu fiskalnego sprzedaży dla wszystkich klientów (zarówno osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jak i podmiotów prowadzących działalność gospodarczą), ponieważ każdemu podmiotowi prowadzącemu działalność gospodarczą przypisany jest inny numer identyfikatora podatkowego. Zatem w rejestrze sprzedaży fakturę VAT dokumentującą sprzedaż paliwa na rzecz konkretnego kontrahenta prowadzącego działalność gospodarczą Spółka powinna ująć w odrębnej pozycji, zawierającej wszystkie elementy wskazane w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT”.

Inaczej ma się rzecz w przypadku faktur wystawianych osobom prywatnym, kiedy to numer VAT (czyli NIP) kontrahenta nie jest zazwyczaj wskazywany. Powoduje to, że w takich przypadkach nie jest konieczne wykazywanie faktur wystawionych do sprzedaży udokumentowanej paragonem również w ewidencji VAT. Takie też stanowisko zajął dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 21 listopada 2016 r. (nr 1462-IPPP2.4512.748.2016.1.RR), w której czytamy, że: „Strona nie ma i nie będzie miała (od 1 stycznia 2017 r.) obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych udokumentowanej fakturami VAT (z podpiętymi paragonami) w innych niż kasa rejestrująca ewidencjach VAT”.

Faktury, w tym te wystawiane do sprzedaży udokumentowanej paragonem, mogą być wystawiane w dowolny sposób, w tym przy wykorzystaniu dowolnego programu komputerowego.

Nie dotyczy to jednak faktur wystawianych do sprzedaży udokumentowanej paragonem osobom prywatnym. Faktury takie nie muszą bowiem – jak zostało wskazane – być wykazywane w ewidencji VAT oraz w plikach JPK_VAT, a w konsekwencji wystawienie ich poza programem e-mikrofirma nie spowoduje błędów w treści ewidencji VAT oraz pliku JPK_VAT.

Na zakończenie pragnę wyjaśnić, że przy wystawianiu faktur w programie e-mikrofirma konieczne jest wskazywanie wszystkich pozycji towarowych (nie wystarczy wpisanie tylko sprzedaż opodatkowana stawką 23% lub inną stawką VAT). Dotyczy to również faktur wystawianych do sprzedaży udokumentowanej paragonem.