świadczenia z ZFŚS

Ustawa o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych – komentarz do zmian wchodzących w życie 27 stycznia 2026 r.

Zmiany wprowadza ustawa z dnia 4 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy - Kodeks pracy oraz ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2026 r. poz. 25). Ich celem jest wzmocnienie reprezentacji pracowników i zwiększenie przejrzystości uzgadniania zasad funkcjonowania zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, zwłaszcza u pracodawców, u których nie działają związki zawodowe.

Karty przedpłacone z ZFŚS – czy świadczenie podlega zwolnieniu z PIT

Pytanie: Czy można wydać pracownikom karty przedpłacone z możliwością wypłaty z bankomatu z ZFŚS? Czy wiąże się to z dodatkowymi konsekwencjami podatkowymi?
Korzyści 

Z komentarza eksperta Portalu FK dowiesz się:

  • Czy przekazanie środków na karty przedpłacone dla pracowników korzysta ze zwolnienia z PIT
  • Czy świadczenia finansowane z ZFŚS do 1.000 zł są zwolnione z podatku PIT

Jak prawidłowo ustalić dochód uprawniający do otrzymywania świadczeń z ZFŚS

Pytanie: Proszę o weryfikację czy poniżej opisany sposób na ustalenie dochodu mający służyć do otrzymywania świadczeń z ZFŚS jest prawidłowy. W regulaminie zapisaliśmy, że podstawę do przyznawania ulgowych usług i świadczeń stanowi średni miesięczny dochód netto przypadający na osobę w rodzinie pozostającej we wspólnym gospodarstwie domowym. Przez średni dochód netto rozumie się łącznie wszelkie dochody osób, o których mowa w paragrafie 6, z roku kalendarzowego poprzedzającego datę złożenia wniosku, podzielone przez liczbę osób i podzielone przez dwanaście z zastrzeżeniem ust 4-6. Dochód ten obejmuje w szczególności: zarobek brutto pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne; podatek dochodowy od osób fizycznych, w tym zarobek osiągnięty za granicą; emerytury i renty; zasiłki z ubezpieczenia społecznego; alimenty na rzecz dzieci ustalone wyrokiem sądowym lub ugodą sadową; stypendia; dochody z gospodarstwa rolnego (powyżej 1 ha przeliczeniowego) obliczone na podstawie liczby hektarów przeliczeniowych znajdujących się w posiadaniu rodziny w poprzednim roku kalendarzowym, przyjmując, że z 1 ha przeliczeniowego uzyskuje się dochód miesięczny w wysokości określonej przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego; dochody z działalności gospodarczej i współpracy przy prowadzeniu tej działalności (dochody z tego tytułu przyjmuje się w wysokości nie niższej niż zadeklarowane przez osoby osiągające dochody stanowiące podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne, a jeżeli z tytułu tej działalności lub współpracy nie istnieje obowiązek ubezpieczenia społecznego, kwoty nie niższe od najniższej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne obowiązujące osoby ubezpieczone); świadczenie wychowawcze 500+; inne dochody. Pracownik, który w roku poprzedzającym przyznanie świadczenia z Funduszu nie osiągał dochodów lub osiągał dochody wolne od podatku, podaje we wniosku dochody za czas aktualnego zatrudnienia. Pracownik, który w roku poprzedzającym przyznanie mu świadczenia z Funduszu nie przepracował całego roku kalendarzowego podaje we wniosku dochody za czas faktycznie przepracowany. Zapisy pkt. 4 i 5 dotyczą także uprawnionych członków rodziny pracownika bez względu na miejsce ich zatrudnienia. Informacje podane w oświadczeniu podlegają ochronie prawnej i służą wyłącznie dla potrzeb funduszu socjalnego.
Świadczenia z ZFŚS a podatek PIT

Świadczenia z ZFŚS a podatek PIT – interpretacje podatkowe, odpowiedzi na pytania

Zasady stosowania zwolnień podatkowych dla świadczeń finansowanych z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych budzą wiele wątpliwości wśród pracodawców i działów kadrowo-płacowych. Czy zwolnienie obejmuje także bony, karty przedpłacone i vouchery? Jak liczyć limit 1.000 zł rocznie i czy pracownik musi złożyć stosowne oświadczenie? W artykule wyjaśniamy również, czy dofinansowanie do opieki nad dzieckiem lub udział w wycieczce integracyjnej podlegają zwolnieniu z PIT oraz jakie są konsekwencje braku dokumentacji przy organizacji wypoczynku dla dzieci.

Świadczenia sfinansowane ze środków ZFŚS zasadniczo korzystają z przedmiotowego zwolnienia od podatku dochodowego. Najważniejsze z nich przysługuje na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, z którego wynika, że wolna od podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika m.in. w związku z finansowaniem działalności socjalnej z ZFŚŚ:

  • rzeczowych świadczeń (rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi) oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych,
  • sfinansowanych w całości m.in. ze środków ZFŚS,
  • łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1.000 zł.
Korzyści 

Z komentarza eksperta Portalu FK dowiesz się:

  • Czy zwolnienie od podatku dotyczy również bonów, kart przedpłaconych i voucherów
  • Czy sfinansowany przez pracodawcę z ZFŚS wyjazd (wycieczka) integracyjny dla pracowników korzysta ze zwolnienia od podatku
  • Jak liczyć limit zwolnienia od podatku w wysokości 1000 zł rocznie z tytułu świadczeń sfinansowanych z ZFŚS
  • Czy pracownik ma obowiązek złożyć pracodawcy oświadczenie, że wykorzystał w danym roku kwotę limitu zwolnienia od podatku w wysokości 1000 zł z tytułu świadczeń sfinansowanych z ZFŚS
  • Pracodawca dofinansował pracownikowi z ZFŚS koszty zatrudnienia niani do dziecka pracownika, jako „dofinansowanie do niani”. Czy takie świadczenie może korzystać z nielimitowanego zwolnienia od podatku z art. 21 ust. 1 pkt 67a ustawy o PIT
  • Małoletni syn jednego z pracowników brał udział w półkoloniach zorganizowanych przez szkołę publiczną. Pracownik nie przedłożył jednak żadnych informacji, czy szkoła jest podmiotem uprawnionym do zorganizowania takiego wypoczynku. Czy w takiej sytuacji prawidłowo pracodawca nie zastosował zwolnienia od podatku
  • Jaki limit zwolnienia od podatku przysługuje w przypadku świadczenia urlopowego przyznanego pracownikowi, który w chwili jego otrzymania miał już status emeryta

Zerowy PIT a świadczenia z ZFŚS powyżej 1.000 zł – co z zaliczką na PIT

Pytanie: W urzędzie gminy zatrudnione są osoby w wieku powyżej 60 lat – kobiety, które nie korzystają z prawa do pobierania emerytury. Zgodnie z ustawą o PIT osobom tym przysługuje zwolnienie w opłacaniu podatku dochodowego od ich wynagrodzenia do kwoty 85.528 zł. W grudniu pracodawca wypłaca pracownikom świadczenie pieniężne z ZFŚS. Wysokość pobranych na jednego pracownika świadczeń pieniężnych 2024 roku przekroczy kwotę 1.000,00 zł. Pracodawca będzie miał obowiązek pobrać podatek dochodowy i odprowadzić do urzędu skarbowego od kwoty pobranych świadczeń pieniężnych z ZFŚS powyżej 1.000 zł. Czy urząd gminy ma obowiązek pobierać podatek dochodowy od świadczeń pieniężnych finansowanych z ZFŚS od kwoty powyżej 1.000 zł. jeżeli pracownik w wieku powyżej 60 lat kobieta nie pobiera emerytury i przychody z jego stosunku pracy w 2024 r. nie przekroczą kwoty 85.528 zł?
Korzyści 

Z komentarza eksperta Portalu FK dowiesz się:

  • Kiedy senior ma prawo do zerowego PIT
  • Co z zerowym PIT przy umowach cywilnoprawnych seniorów
  • W jakiej sytuacji pracodawca musi pobrać zaliczkę na podatek

Przeczytaj także:

Świadczenia z ZFŚS – co wchodzi do limitu zwolnienia z podatku PIT

Dodatkowe świadczenia dla pracowników z ZFŚS - czy podlegają PIT

Świadczenia z ZFŚS – co wchodzi do limitu zwolnienia z podatku PIT

Pytanie: Nasza firma w ramach ZFŚS organizuje wycieczki oraz wyjścia do teatru lub kina. Firma otrzymuje faktury zbiorcze za zakup biletów lub wycieczki. Kwota dofinansowania ze środków ZFŚS do wycieczki lub biletu jest uzależniona od dochodu pracownika. Czy część biletu lub odpłatności za wycieczkę sfinansowana z ZFŚS wchodzi do limitu 1.000,00 zł zwolnienia z podatku w ciągu roku?
Korzyści 

Z komentarza eksperta dowiesz się:

  • Czy wartość biletu do kina, teatru, na koncert korzysta ze zwolnienia z PIT
  • Czy udział pracowników w wycieczce jest jego przysporzeniem majątkowym
  • Jakie jest stanowisko organów skarbowych na temat opodatkowania udziału w wycieczce integracyjnej pracownika

Przeczytaj także:

Ulga dla rodzin 4+ a świadczenia z ZFŚS

Karta Multisport ze środków obrotowych – składki ZUS i podatek PIT

Dopłaty do wypoczynku z ZFŚS – do wyjazdów krajowych czy zagranicznych

Kiedy można dokonywać potrąceń ze świadczeń socjalnych

4a055c86d7fd61c3c7972e8c234ac22dfb6ebbd5-xlarge

Zwolnienia podatkowe i składkowe świadczeń z ZFŚS w placówce oświatowej

W związku z przyznawaniem świadczeń z ZFŚS na placówce oświatowej spoczywają obowiązki względem organów podatkowych oraz ZUS. Przyznawanie świadczeń z funduszu wiąże się z powstaniem przychodu po stronie beneficjenta, co wiąże się z obowiązkiem rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych przez placówkę. Niemniej jednak w pewnym zakresie przychód z tytułu świadczeń z ZFŚS podlega zwolnieniu z opodatkowania. Warto wiedzieć, w jakich okolicznościach takie zwolnienia przysługują.

Upewnij się, czy komornik może przeprowadzić egzekucję świadczeń przyznawanych pracownikom z ZFŚS

Pytanie: W naszym zakładzie wypłacane są z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych świadczenia pieniężne oraz wczasy pod gruszą. Pracownik ma zajęcie komornicze, na którym jest zapis: „zajęcie wynagrodzenia za pracę oraz wierzytelności zasiłku chorobowego i wezwanie do dokonywania potrąceń”. Czy na podstawie takiego zajęcia egzekucji podlegają wypłaty z ZFŚS?

Omyłkowo wypłacone świadczenie z ZFŚS stanowi świadczenie nienależne, które powinno być zwrócone pracodawcy dysponującemu funduszem

Pytanie: Omyłkowo, wbrew regulaminowi ZFŚS, w szkole wypłacono świadczenie z ZFŚS emerytowi, który nie złożył wymaganego oświadczenia o dochodzie. Czy można żądać zwrotu nienależnie wypłaconego świadczenia z funduszu socjalnego? Emeryt odmawia zwrotu.

Skorzystanie ze świadczeń socjalnych przez jednego pracownika nie wpływa na wysokość środków przyznawanych innym uprawnionym

Pytanie: Osoba zatrudniona w przedszkolu na stanowisku obsługi wyjechała na wycieczkę, korzystając przy tym z dofinansowania z funduszu socjalnego. Czy prawdą jest, że wyjazd ten wpłynie negatywnie na świadczenia wypłacane innym pracownikom chcącym skorzystać z dofinansowania?

Nie zawsze bony dla pracownika są wolne od składek ZUS

Szef, który przekazuje świadczenia z ZFŚS dla pracowników, nie uwzględniając przy tym ich sytuacji życiowej, rodzinnej oraz materialnej, musi odprowadzić składki – potwierdził Sąd Okręgowy w Łomży.

Brak indywidualnej oceny każdego przypadku bez zachowania kryterium socjalnego i przyznanie bonów towarowych bez zachowaniu trybu ustalonego w regulaminie prowadzi do wniosku, że wartość przyznanych pracownikom bonów towarowych, mimo że sfinansowana z ZFŚS, nie może zostać uznana za świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach tego funduszu.

  • 24 września 2013 r.
  • NGO

Bez kryteriów socjalnych bony z ZFŚS są oskładkowane

Pracodawca, który przekazuje zatrudnionym świadczenia z ZFŚS, ale nie bierze pod uwagę sytuacji życiowej i materialnej pracownika, musi od wydanych bonów odprowadzić składki do ZUS.

Sąd Okręgowy w Łomży 17 lipca 2013 r. rozpatrywał sprawę sposobu wydawania pracownikom świątecznych bonów towarowych z ZFŚS, a tym samym odniósł się do ich oskładkowania.

Świadczenia pracownicze z ZFŚS w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia

Pytanie: Spółka zatrudnia ponad 110 pracowników i tworzy zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Raz w roku spółka przyznaje pracownikom świadczenie z ZFŚS w równej wysokości nie przekraczającej 380 złotych. Czy podaną kwotę należy oskładkować składkami ZUS, czy też jest zwolniona ze składek?

Większość świadczeń z ZFŚS ma charakter bezzwrotny

Pytanie: W dniu 13 czerwca br. rozwiązano z pracownicą umowę o pracę z 2-tygodniowym okresem wypowiedzenia (umowa na czas określony). Rozwiązanie nastąpi 13 lipca. Do tego czasu została ona zobowiązana do wykorzystania urlopu wypoczynkowego, jednak do dnia rozwiązania przebywa na zwolnieniu lekarskim. Otrzymała tzw. wczasy pod gruszą. Czy w związku z tym pracownica powinna zwrócić do zakładu pracy otrzymane świadczenie urlopowe.

Byłym pracownikom przysługują świadczenia socjalne określone w regulaminie wewnętrznym

Pytanie: W jednostce budżetowej funkcjonuje komisja socjalna, która rozpatruje, jakie świadczenie należą się pracownikom. Kolejne zebranie odbędzie się kilka dni po rozwiązaniu stosunku pracy z jedną z zatrudnionych osób. Czy zwalnianemu pracownikowi również należą się świadczenia socjalne?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.