Wraz z początkiem roku 2016 zmieni się sposób ujmowania faktur korygujących. Jeżeli zmiany wejdą w życie, czeka nas duże ułatwienie w rozliczaniu korekt przychodu i kosztów podatkowych. Korekty niebędące wynikiem błędu lub pomyłki będą rozliczane na bieżąco – zwraca uwagę Arkadiusz Łagowski ekspert w Grant Thornton.
Prowizję za udzielenie kredytu można w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z chwilą zapłaty, nawet jeśli do celów rachunkowych jest rozliczana w czasie.
Zgodnie z zasadą memoriału (art. 6 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości, dalej: uor) koszty w księgach rachunkowych należy ująć w tym okresie sprawozdawczym, którego dotyczą, niezależnie od momentu ich opłacenia, czy też niezależnie od ich opłacenia. Kierując się zasadą współmierności przychodów i kosztów wyrażoną w art. 6 ust. 2 uor koszty należy powiązać z przychodami, których osiągnięciu posłużyły. Oznacza to, że w księgach rachunkowych niektóre koszty należy rozliczać w czasie. W szczególności zasada ta dotyczy kosztów, które poniesione są w związku z długoterminowymi źródłami finansowania pozyskanymi przez jednostkę i nie mają samoistnego charakteru, przykładem może być prowizja bankowa
Ustawa o rachunkowości nie wskazuje wprost jaką metodę należy przyjąć rozliczając koszty dotyczące wielu okresów sprawozdawczych. Kierownik jednostki powinien podjąć w każdym przypadku decyzję, kierując się istotnością kosztu, jego związkiem z prowadzoną działalnością i wpływem na obraz sytuacji majątkowej i finansowej jednostki.
Faktyczna data zapisu w księgach rachunkowych nie może zmieniać kwalifikacji danego wydatku i wpływać na moment zaliczenia go jako kosztu w ujęciu podatkowym – potwierdził NSA.
Na podstawie art. 15 ust. 4e ustawy o CIT za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Organy podatkowe często interpretuję ten przepis twierdząc, że ujęcie podatkowe kosztu uzależnione jest od ujęcia danego kosztu w księgach rachunkowych. Sądy mają jednak inne zdanie.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip