rezydent podatkowy

Praca w Norwegii a PIT-36 – czy można odliczyć składki społeczne

Pytanie: Czy osoba fizyczna będąca polskim rezydentem podatkowym, która w 2025 r. pracowała w Norwegii na podstawie umowy o pracę, może w zeznaniu PIT-36 pomniejszyć dochód uzyskany za granicą o składki na ubezpieczenia społeczne potrącone z wynagrodzenia? Podatnik nie uzyskał w Polsce żadnych przychodów.
Korzyści 
  • Dowiesz się, kiedy można odliczyć w PIT-36 składki społeczne zapłacone za granicą.
  • Sprawdzisz, jakie warunki trzeba spełnić, aby pomniejszyć dochód z pracy w Norwegii.
  • Unikniesz błędów przy rozliczaniu zagranicznych dochodów polskiego rezydenta podatkowego.
Pracownik z zagranicy a podatki w Polsce

Pracownik z zagranicy a podatki w Polsce – jak ustalić rezydencję podatkową i obowiązki płatnika (praktyczne przykłady)

Jeśli zatrudniasz pracowników z zagranicy albo wypłacasz wynagrodzenie osobom pracującym poza Polską, musisz ustalić ich status podatkowy – rezydenta lub nierezydenta. Od tego zależy, czy rozliczasz podatek od całości dochodów czy tylko od przychodów uzyskanych w Polsce, a także jakie masz obowiązki jako płatnik. Sprawdź, jak ustalić rezydencję podatkową pracownika, kiedy decyduje 183 dni pobytu lub centrum interesów życiowych i dlaczego certyfikat rezydencji jest kluczowym dokumentem przy rozliczeniach podatkowych.

Warunki uznania statusu podatkowego w Polsce oraz zakres opodatkowania podatkiem dochodowym określa art. 3 ustawy o PIT.

Rezydent to osoba:

Nierezydent to osoba:

mająca miejsce zamieszkania w Polsce

niemająca miejsca zamieszkania w Polsce

podlegająca w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tzn. od całości uzyskiwanych przychodów (dochodów) bez względu na miejsce położenia ich źródeł

podlegająca w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tzn. od przychodów (dochodów) uzyskanych w Polsce

Kluczowym pojęciem mającym wpływ na status podatkowy w Polsce (tzn. rezydenta lub nierezydenta) jest więc miejsce zamieszkania w Polsce. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się osobę fizyczną, która:

  • posiada na terytorium Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
  • przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Korzyści 

Z komentarza eksperta Portalu FK dowiesz się:

  • Jak ustalić, czy pracownik jest polskim rezydentem podatkowym czy nierezydentem
  • Jak stosować kryterium 183 dni pobytu i centrum interesów życiowych przy ustalaniu rezydencji podatkowej
  • Jak określić zakres obowiązku podatkowego pracownika w Polsce – nieograniczony lub ograniczony
  • Jak stosować umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przy ustalaniu rezydencji podatkowej
  • Jak wykorzystywać certyfikat rezydencji i jak długo płatnik może się nim posługiwać przy rozliczaniu podatku

Umowa zlecenia obywatela Ukrainy – zmiana rezydencji podatkowej i obowiązki płatnika

Pytanie: Obywatel Ukrainy pracuje na podstawie umowy zlecenia od stycznia 2025 r. W lipcu składa oświadczenie, że przebywa w Polsce już ponad 183 dni, co oznacza, że staje się polskim rezydentem podatkowym. Do tego momentu pobierany był od niego zryczałtowany podatek 20% (jako od nierezydenta). Czy po zmianie rezydencji można uznać, że ten podatek to zaliczka na podatek dochodowy według zasad ogólnych – tak jak u polskich rezydentów? A co z obowiązkami płatnika na koniec roku? Jeśli do lipca był pobierany podatek 20%, a od sierpnia zaliczka 12% na zasadach ogólnych – to czy należy wystawić jedną informację PIT-11 i jedną deklarację PIT-4R za cały rok, czy może dwie osobne informacje:
  • IFT-1 za okres przed przekroczeniem 183 dni,
  • PIT-11 za okres po uzyskaniu rezydencji?
2. A co w sytuacji, gdy cudzoziemiec już po kilku miesiącach pracy składa oświadczenie, że ma w Polsce mieszkanie i uznaje Polskę za swoje centrum interesów życiowych (czyli staje się rezydentem wcześniej, niezależnie od 183 dni)?
Czy w takim przypadku wystarczy wystawić tylko PIT-11 za cały rok, czy również trzeba rozdzielić rozliczenie na IFT i PIT-11?
Korzyści 

Z komentarza eksperta Portalu FK dowiesz się:

  • Kiedy cudzoziemiec zatrudniony na umowę zlecenie staje się polskim rezydentem i jak rozliczyć podatek po przekroczeniu 183 dni
  • Czy płatnik powinien sporządzić dwa rozliczenia: IFT-1/IFT-1R i PIT-11, gdy cudzoziemiec zmienia rezydencję podatkową

Działalność zarejestrowana na Ukrainie wykonywana zdalnie z Polski – co z podatkami

Pytanie: Polski rezydent prowadzi zdalnie z terytorium Polski zarejestrowaną na Ukrainie działalność gospodarczą i płaci tam podatki. Czy musi on płacić podatki jeszcze w Polsce, czy nie będzie w tym wypadku podwójnego opodatkowania?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Gdzie płacić podatki, jeżeli działalność jest zarejestrowana na Ukrainie, a polski rezydent prowadzi biznes zdalnie z Polski.

Polecamy też:
certyfikaty rezydencji

E-certyfikaty możliwe od 1 stycznia 2019 r.

Polscy płatnicy mogą od tego roku skutecznie posługiwać się także kopiami certyfikatów rezydencji wystawionych na rzecz podatników z zagranicy.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.