Gdy z początkiem roku 2022 (w ramach tzw. Polskiego Ładu) po raz pierwszy zadebiutował w polskich przepisach podatkowych tzw. podatek minimalny CIT, wzbudził on konsternację.
Pytanie: Czy sp. komandytowa w CIT-8 za rok 2022 odlicza podatek zapłacony za sp. z o.o. w CIT-6R za 2022 rok? W której rubryce jest to odliczenie lub w którym załączniku CIT?
Ministerstwo Finansów opublikowało pierwsze dane za 2019 rok dotyczące indywidualnych podatników podatku dochodowego od osób prawnych.
Dochód uzyskany ze sprzedaży oprzyrządowania, które nie było wykorzystywane przez spółkę w ramach produkcji prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej objętej zezwoleniem, nie może korzystać ze zwolnienia z CIT – orzekł WSA we Wrocławiu.
Sprawa dotyczyła spółki działające w specjalnej strefie ekonomicznej. Specyfika prowadzonej działalności wymaga, w niektórych przypadkach, wykorzystywania specjalistycznego oprzyrządowania. Może się zdarzyć, że oprzyrządowanie nie będzie wykorzystywane bezpośrednio przez spółkę, lecz będzie udostępniane podwykonawcy prowadzącemu działalność gospodarczą poza SSE w celu wytworzenia przez niego komponentów, które następnie będą służyły do produkcji wyrobów strefowych przez spółkę.
Nie było jasne, czy wynik (dochód albo strata) z tytułu zbycia opisanego oprzyrządowania, udostępnionego podwykonawcy do produkcji komponentów do wyrobu strefowego, powinien być alokowany do działalności strefowej (zwolnionej z CIT), tj. przychód ze sprzedaży oprzyrządowania oraz koszty jego nabycia i wytworzenia.
Bon jest substytutem pieniądza i umożliwia jedynie zapłatę za świadczenia zrealizowane w przyszłości. Obowiązek podatkowy powstanie dopiero w momencie wydania towaru lub wykonania usługi. Nastąpi to więc wtedy, gdy właściciel bonu podarunkowego ureguluje nim zapłatę za sprzedany towar lub wykonaną usługę, a fakt taki zostanie zarejestrowany na kasie fiskalnej.
Przedsiębiorca prowadzący sieć hoteli na terenie Polski zamierza wprowadzić do sprzedaży bony podarunkowe. Będą one wystawione na okaziciela i za ich pośrednictwem klienci będą mieli prawo do bezgotówkowego zakupu usług w hotelach prowadzonych przez podatnika. W przypadku gdy wartość bonu podarunkowego będzie wyższa niż wartość zamówionych usług, klient nie otrzyma zwrotu różnicy. Raz wydanego bonu nie można również zwrócić bądź w inny sposób wymienić na gotówkę.
Podatnik chciał wiedzieć, w którym momencie powstaje obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży bonu podarunkowego. Uważał, że obowiązek podatkowy powstanie dopiero w momencie wydania towaru lub wykonania usługi, gdy osoba będąca posiadaczem bonu podarunkowego ureguluje nim zapłatę za sprzedany towar lub wykonaną usługę, a fakt taki zostanie zarejestrowany na kasie fiskalnej.
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu przyznał podatnikowi rację.
Pełnienie funkcji członka rady nadzorczej, uwarunkowane brakiem honorarium, stanowi dla firmy przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń. To samo dotyczy sytuacji, gdy członek rady nadzorczej sam zrezygnuje z wypłaty.
W jednej ze spółek zgodnie z postanowieniami statutu członkom rady nadzorczej przysługuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości określonej przez walne zgromadzenie, dodatkowo przysługuje im zwrot kosztów związanych z udziałem w pracach rady. Jeden z członków, powołany do rady nadzorczej spółki, uzyskał zgodę, na pełnienie funkcji bez pobierania wynagrodzenia. Z kolei drugi z członków został powołany do rady nadzorczej i sam zrezygnował z honorarium. Osoby pełniące funkcję członków rady nadzorczej nieodpłatnie nie są akcjonariuszami spółki i nie przysługuje im prawo do udziału w zysku spółki. Spółka chciała wiedzieć, czy wykonywanie funkcji członka rady nadzorczej bez wynagrodzenia stanowi dla spółki przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT). Przedsiębiorstwo uważało, że nie.
Bon jest substytutem pieniądza i umożliwia jedynie zapłatę za świadczenia zrealizowane w przyszłości. Obowiązek podatkowy powstanie dopiero w momencie wydania towaru lub wykonania usługi, gdy właściciel bonu podarunkowego ureguluje nim zapłatę za sprzedany towar lub wykonaną usługę, a fakt taki zostanie zarejestrowany na kasie fiskalnej.
Przepisy nie definiują pojęcia „nieodpłatnego świadczenia”. W doktrynie przyjęło się, że o nieodpłatnym świadczeniu mówimy wtedy, gdy podatnik uzyskuje korzyść kosztem innego podmiotu. Przy czym, przychód z nieodpłatnych świadczeń nie powstaje, jeśli świadczenia są ekwiwalentne.
Podatnicy mają obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego i przekazania go do urzędu skarbowego. Ustawa o CIT nie przewiduje w tym zakresie wyjątku w stosunku do stowarzyszeń nieprowadzących działalności gospodarczej, również w sytuacji gdy podatnik nie osiągnął żadnych przychodów.
Kredyt to dziś jedna z najbardziej popularnych form finansowania działalności gospodarczej. Powszechną praktyką banków, zwłaszcza w ostatnich latach, jest żądanie dodatkowych zabezpieczeń ich spłaty. Kredytobiorcy, którzy prowadzą działalność gospodarczą chętnie korzystają z gwarancji i poręczeń bez płacenia wynagrodzenia z tego tytułu. Dzieje się tak najczęściej w relacjach pomiędzy podmiotami powiązanymi, np. gdy udziałowiec poręcza kredyt spółki, spółka poręcza kredyt spółki-siostry, czy spółki-córki. Czy powstaje zatem przychód w CIT?
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip
/WiedzaiPraktyka
/wip