prewspółczynnik

Jak odliczyć VAT od faktury jako preporcja?

Pytanie: Płatnik otrzymał fakturę z Irlandii za domenę. Jak należy odliczyć VAT po wystawieniu faktury wewnętrznej jako preproporcję? Faktura z Irlandii wystawiona została w lutym 2024 r. Jaki przyjąć kurs euro?

Nabywca domeny internetowej – zobligowany jest rozliczyć podatek w Polsce (odprowadzić podatek należny). Jednocześnie ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Prawo takie obowiązuje w takim zakresie, w jakim nabyta usługa wykorzystywana będzie do wykonywania czynności opodatkowanych. Podatek naliczony stanowi kwota podatku należnego od importu usług.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • W jakim kraju należy opodatkować transakcję zagraniczną?
  • W jakich przypadkach należy stosować preproporcję (prewspółczynnik)?
  • W której deklaracji należy wykazać import usług?

Polecamy też:

Obowiązek dokonania korekty rocznej dotyczy tych podatników, którzy dokonują sprzedaży mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej)

Korekta roczna VAT przy odliczeniu prewspółczynnikiem

Obowiązek dokonania korekty rocznej dotyczy tych podatników, którzy dokonują sprzedaży mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej), a VAT odliczają na zasadzie proporcji. Regulacje ustawy o VAT nakazują dokonywanie rozliczenia w taki sposób, przedsiębiorca bowiem nie jest w stanie określić, w jakim stopniu nabywany towar lub usługa będą wykorzystane do celów sprzedaży opodatkowanej lub zwolnionej. Stosowany jest wstępny wskaźnik proporcji. Natomiast po zakończeniu roku – gdy dane za rok ubiegły są już znane – powstaje obowiązek dokonania korekty po ustaleniu rzeczywistego wskaźnika proporcji. Odliczenie VAT na podstawie wskaźnika proporcji jest zatem postępowaniem dwuetapowym.

Otrzymane odszkodowanie a proporcja w VAT

Pytanie: Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, stawka podstawowa, rozlicza się KPIR+VAT. Podatnik otrzymał odszkodowanie z towarzystwa ubezpieczeniowego za skradziony samochód. Wiem, że to stanowi przychód bez VAT, ale czy to odszkodowanie powinno być liczone do obrotu VAT i rozliczany podatek naliczony powinien być współczynnikiem proporcji albo prewspółczynnikiem? Jeżeli ta osoba ma kontrakt B2B i częściowo kontrahent, z którym współpracuje dofinansowuje do karty Mutlisport, to czy też uwzględniać przy proporcji VAT? 
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

czy odszkodowanie należy uwzględniać przy ustalaniu proporcji.

Polecamy też:

Odliczenie VAT od najmu w proporcji

Nowości w VAT: Poznaj 8 pytań i odpowiedzi dotyczących SLIM VAT 3

Poznaj przepisy przejściowe dotyczące zmian w VAT wprowadzanych w ramach SLIM VAT 3

Zmiany w przepisach o proporcji, prewspółczynniku oraz korekcie rocznej

Od 1 stycznia 2023 r. wejdą w życie zmiany w ramach pakietu SLIM VAT 3. Nowelizacja ma dotyczyć, między innymi, przepisów o proporcji, prewspółczynniku oraz korekcie rocznej.

Odliczanie VAT przez stowarzyszenie – jak liczyć proporcję

Pytanie: Stowarzyszenie (z VAT), prowadzi działalność gospodarczą, dochód przeznaczony jest na towar, a pozostała część na cele statutowe. Do tej pory mieliśmy tylko sprzedaż opodatkowaną i niewielkie darowizny. Ale w maju na konto stowarzyszenia wpłynęła duża kwota darowizny, np. przychód z działalności był 25.000 zł, a darowizna wpłynęła z portalu, na którym są różne zbiórki w wysokości 17.000 zł.  Jak powinna być wyliczona prawidłowo proporcja do odliczenia VAT z kosztów mieszanych?
Gmina dokonuje wyliczenia współczynnika struktury sprzedaży na 2022 rok. W 2021 roku gmina wystawiła fakturę z 23% VAT za grunt przejęty pod drogę krajową

Czy wartość gruntu przejętego pod drogę krajową należy brać pod uwagę przy ustalaniu prewspółczynnika

Pytanie: Gmina dokonuje wyliczenia współczynnika struktury sprzedaży na 2022 rok. W 2021 roku gmina wystawiła fakturę z 23% VAT za grunt przejęty pod drogę krajową (wywłaszczenie na podstawie decyzji wojewody). Czy do całkowitego obrotu gmina powinna wliczać tę transakcję, czy może jednak powinna ona zostać wyłączona z obrotu?
Korekta VAT za 2021 rok na przykładach

Przygotowujemy się do korekty VAT za 2021 rok – przykłady rozliczeń

W deklaracji za styczeń 2022 roku podatnicy, którzy obok działalności gospodarczej wykonują inną działalność lub dokonują czynności zwolnionych z VAT, powinni rozliczyć korektę VAT za rok 2021. Sprawdźmy na przykładach, jak prawidłowo ująć korektę w księgach rachunkowych. Dowiedz się więcej o korekcie VAT za 2021 rok.

Problem: Wskaźnik proporcji wstępnej za 2021 rok w firmie ABC wyniósł 99%.

W związku z tym od 1 stycznia do końca marca 2021 roku podatnik odliczał VAT w pełnej wysokości (100%). Całkowita jego wartość wyniosła 55.000 zł. Ponieważ limit 500 zł tego odliczenia (z uwzględnieniem proporcji 99%) przekroczono od 1 kwietnia, podatnik odliczał podatek według współczynnika tej proporcji.

Łączna kwota odliczenia od kwietnia do końca roku (związana z działalnością mieszaną) wyniosła 350.000 zł, a odliczony VAT z tej kwoty to: 350.000 zł × 99% = 346.000 zł. Rzeczywisty wskaźnik struktury za 2021 rok wyniósł 97%.

Jak wyliczyć korektę podatku naliczonego?

Rozwiązanie: Korektę podatku naliczonego podatnik wyliczy w następujący sposób:

1. Wstępnie odliczony VAT od zakupów związanych z działalnością mieszaną wynosi: 55.000 + (350.000 zł × 99%) = 55.000 zł + 346.000 zł = 401.000 zł.

2. Przysługująca kwota odliczenia zgodnie z ostateczną strukturą sprzedaży wynosi: (55.000 zł + 350.000 zł) × 97% = 392.850 zł.

3. Kwota korekty wyniesie: 401.000 zł – 392.850 zł = (–) 8.150 zł.

Podatnik może przyjąć inny sposób określenia proporcji niż wybrany do dokonywania odliczenia wstępnego, jeżeli sposób ten okaże się bardziej reprezentatywny dla zakończonego roku.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu:

  • będziesz wiedzieć, jaki wpływ ma korekta roczna VAT za 2021 rok na powstanie przychodu lub kosztu podatkowego w PIT lub CIT;
  • sprawdzisz na przykładach, jak ewidencjonować w księgach rachunkowych skutki korekty VAT;
  • upewnisz się, jak korektę VAT wykazać w pliku JPK_VAT.

Prewspółczynnik stosowany w styczniu 2022 roku przy obliczaniu kwoty VAT naliczonego z faktur dotyczących grudnia 2021 roku

Pytanie: Jaki powinno się stosować prewskaźnik do faktur, które dotyczą grudnia 2021 roku, a wpłynęły w styczniu 2022 roku? Czy z 2021 roku wstępny wyliczony na bazie rzeczywistego z 2020 roku, czy rzeczywisty prewskaźnik za 2021 rok wyliczony w styczniu 2022 roku, który będzie stosowany jako wstępny do faktur z 2022 roku?

Obowiązek uzgodnienia prognozy proporcji z naczelnikiem urzędu skarbowego

Pytanie: Obrót podatnika VAT w poprzednim roku wyniósł zero (działalność była niejako w zawieszeniu w zw. z osiąganiem dochodu z udziału w spółce osobowej o tym samym profilu działalności). Podatnik świadczy od początku usługi wyłącznie opodatkowane stawką 23% i nigdy nie miał sprzedaży mieszanej (opodatkowanej oraz zwolnionej z VAT). Czy w tej sytuacji może przyjąć proporcję do odliczenia VAT za rok 2022 w wysokości 100%, czy też ma obowiązek złożyć wniosek do Urzędu Skarbowego o ustalenie proporcji odliczenia VAT na rok 2022 przez Naczelnika Urzędu?

Odliczanie VAT przy zastosowaniu prewspółczynnika i proporcji

Pytanie: Czy szkoła od 1 stycznia 2022 r. powinna stosować prewspółczynnik i wskaźnik proporcji, odliczając faktury zakupu? Szkoła wynajmuje salę gimnastyczną, prowadzi sprzedaż posiłków dla nauczycieli i uczniów) Szkoła zawarła umowę najmu na listopad i grudzień 2021 roku.  Dnia 24 stycznia 2022 r. wpłynęła faktura za gaz dotycząca grudnia 2021 roku. Czy w styczniu 2022 roku w rejestrze za styczeń 2022 roku szkoła może odliczyć fakturę prewspółczynnikiem i wskaźnikiem proporcji ?

Wyliczenie prewspółczynnika w szkole

Pytanie: Czy szkoła w wyliczeniu prewspółczynnika powinna ująć sprzedaż niepodlegającą opodatkowaniu?

Stosowanie przez stowarzyszenia prewspółczynnika

Pytanie: Stowarzyszenie (księgi handlowe + VAT) ma działalność gospodarczą opodatkowaną stawką podstawową 23%, część przychodu idzie na dalszą działalność gospodarczą, a pozostała część na działalność statutową. Nie ma sprzedaży zwolnionej, ale od sierpnia wpływają wysokie darowizny do stowarzyszenie i na działalność statutowa. W związku z powyższym mamy koszty z działalności opodatkowanej i mieszanej (np. telefon , księgowość). Czy można odliczyć 100% VAT? Czy traktować darowizny jako sprzedaż zwolnioną i wyliczyć trzeba współczynnik proporcji VAT? Przychód opodatkowany w sierpniu 2021 r. wynosi 52.000 zł natomiast darowizny przekazane na konto wynoszą 3.650 zł.
Jak ustalić prewspółczynnik dla działalności wodno-kanalizacyjnej gminy

Jak ustalić prewspółczynnik dla działalności wodno-kanalizacyjnej gminy

Czy przy wyborze sposobu określenia proporcji w zakresie wydatków inwestycyjnych dotyczących infrastruktury wodnokanalizacyjnej, przy braku możliwości dokonania bezpośredniej alokacji, gmina może zastosować prewspółczynnik metrażowy?  W tej sprawie wypowiedział się WSA w Gliwicach. Sprawdźmy stanowisko sądu.

Sprawdź, jak prawidłowo wyliczyć prewskaźnik

Pytanie:  W mianowniku ujęto: odsetki bankowe (199,23 zł), odsetki naliczone od należności wątpliwych zostały one aktualizowane i została utworzona rezerwa (12 659,30 zł), nadwyżka środka obrotowego (95.777,10 zł), kwota rozwiązania aktualizacji należności wątpliwych - wpłaty na pozostałe przychody (53.849,43 zł), przychód ze sprzedaży środka trwałego (1007,32 zł), VAT naliczony po korekcie za 2018 rok (11.617,56 zł), VAT odwrotne obciążenie (377,71 zł). W liczniku obrót z tytułu prowadzenia działalności opodatkowanej z deklaracji VAT za 2019 rok wraz z odwrotnym obciążeniem (2 089 425,48 zł), VAT od tego obrotu (179.812,64 zł) w tym podstawa do naliczenia odwrotnego obciążenia (1.642,23 zł), VAT od tego obrotu (377,71 zł). Nie mamy sprzedaży zwolnionej z VAT, gminę i jednostki podległe gminie obciążamy notami księgowymi, są one ujęte w przychodach. Proszę o podanie, które pozycje trzeba ująć, a które odjąć przy wyliczeniu prewskaźnika za 2019 rok. Nadmieniam, że przychody - wykonanie za 2019 rok – 2.548 166,61 zł w tym: paragraf 0830 - 2 210 448,08 zł, paragraf 0920 - 18 757,48 zł inne zwiększenia poz. K sprawozdania RB 30 - 162 945,28 zł, stan środka obrotowego na początku okresu sprawozdawczego - 156 015,77 zł.

Otrzymanie faktur korygujących do faktur, z których VAT odliczony został z uwzględnieniem prewspółczynnika

Pytanie:  Otrzymaliśmy faktury korygujące za energię. Od faktur pierwotnych był odliczany VAT zgodny z prewskaźnikiem dla naszej jednostki. Z faktur korygujących wynikła nadpłata. Jak skorygować VAT w deklaracji?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.