Twój prewspółczynnik jest poniżej 2%? Sprawdź, czy warto rezygnować z odliczenia VAT

We wniosku o interpretację gmina zapytała o kwestię ewentualnego braku prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących realizacji inwestycji w sytuacji, w której wyliczony prewspółczynnik (dla szkoły) wyniesie mniej niż 2% i możliwości uznania, że prewspółczynnik szkoły wynosi 0%. Gmina dokonała kalkulacji preproporcji prewspółczynnika VAT w oparciu o dane jednostki, która będzie administrować majątkiem inwestycji tj. szkoły, na podstawie przepisów rozporządzenia ministra finansów.

Wyliczona w oparciu o ww. przepisy oraz dane dotyczące obrotu szkoły za 2023 r., proporcja, wyniosła 0,03% (po zaokrągleniu 1%).

Dyrektor KIS potwierdził prawidłowość rozumowania, że skoro gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków dotyczących inwestycji w sytuacji, w której wyliczony prewspółczynnik (dla jednostki administrującej majątkiem inwestycji), wyniesie mniej niż 2%, to gmina może uznać że prewspółczynnik szkoły wynosi 0%.

Organ podatkowy wyjaśnił, że rozwiązanie to jest fakultatywne. Nie oznacza to bowiem, że wskaźnik poniżej 2% pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego z zastosowaniem wyliczonej proporcji. Podatnik ma prawo wyboru, czy dokona on odliczenia w oparciu o wyliczoną proporcję, czy też zrezygnuje z tego prawa i nie odliczy podatku naliczonego.

Prewspółczynnik VAT niższy niż 2% nie oznacza automatycznej utraty prawa do odliczenia podatku naliczonego. Dyrektor KIS potwierdził, że podatnik – w tym przypadku gmina – może podjąć decyzję o niestosowaniu odliczenia, mimo iż formalnie ma taką możliwość. To rozwiązanie ma charakter fakultatywny i zależy od analizy konkretnej sytuacji oraz korzyści podatkowych. Warto znać tę interpretację, zwłaszcza przy inwestycjach realizowanych przez jednostki budżetowe, takie jak szkoły.