liczenie prewspółczynnika

Wyliczanie prewskaźnika VAT w szkole – dochody czy wydatki?

Pytanie: Czy jako jednostka budżetowa (szkoła) podlegająca centralizacji VAT, wyliczając proporcję (tzw. prewskaźnik) na podstawie art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, powinniśmy brać pod uwagę wydatki z budżetu jednostki (Rb-28S), w tym wydatki majątkowe i bieżące współfinansowane ze środków UE?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Dlaczego sprawozdanie Rb-28S (wydatki) nie jest właściwym źródłem danych do wyliczenia prewskaźnika w szkole?
  • Jakie sprawozdania budżetowe są niezbędne do prawidłowego ustalenia mianownika proporcji VAT?
  • Czy środki unijne otrzymane na projekty edukacyjne wpływają na wysokość prewskaźnika?
% i długopis

Twój prewspółczynnik jest poniżej 2%? Sprawdź, czy warto rezygnować z odliczenia VAT

Czy niski prewspółczynnik VAT pozbawia gminę prawa do odliczenia podatku? Najnowsza interpretacja KIS pokazuje, że podatnik może sam zdecydować – nawet jeśli wskaźnik jest minimalny. Dowiedz się, kiedy warto skorzystać z prawa do odliczenia, a kiedy lepiej z niego zrezygnować.

Korzyści 

Z tego artykułu dowiesz się:

  • Kiedy niski prewspółczynnik nie wyklucza prawa do odliczenia VAT
  • Jakie są skutki posiadania prewspółczynnika poniżej 2%


Polecamy też:

Prewskaźnik a przychody z zakupionych z dotacji środków trwałych

Pytanie: Czy do wyliczenia prewskaźnika należy ująć przychody z amortyzacji środków trwałych zakupionych z dotacji, ujęte w danym roku podatkowym? Amortyzacja z tych środków księgowana jest na koncie 841 st Ma i 764 po WN - pozostałe przychody operacyjne.
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Czy przychody z amortyzacji środków trwałych zakupionych z dotacji są podstawą do wyliczenia prewskaźnika?

Polecamy też:

W praktyce, z związku z dokonywanymi zakupami, gminy stosują tzw. prewspółczynnik, czyli wskazany w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT

Sprawdź, czy gmina może dokonać zmiany prewspółczynnika do odliczania VAT przy działalności mieszanej

W praktyce, z związku z dokonywanymi zakupami, gminy stosują tzw. prewspółczynnik, czyli wskazany w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT sposób określenia proporcji na potrzeby odliczania VAT w zakresie, w jakim podatek związany jest z działalnością gospodarczą. Czy gmina może zmienić dotychczasową praktykę i stosować prewspółczynnik obliczony według danych za rok podatkowy poprzedzający poprzedni rok podatkowy, zamiast obliczonych według danych za rok poprzedni?

Jak odliczyć VAT od faktury jako preporcja?

Pytanie: Płatnik otrzymał fakturę z Irlandii za domenę. Jak należy odliczyć VAT po wystawieniu faktury wewnętrznej jako preproporcję? Faktura z Irlandii wystawiona została w lutym 2024 r. Jaki przyjąć kurs euro?

Nabywca domeny internetowej – zobligowany jest rozliczyć podatek w Polsce (odprowadzić podatek należny). Jednocześnie ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Prawo takie obowiązuje w takim zakresie, w jakim nabyta usługa wykorzystywana będzie do wykonywania czynności opodatkowanych. Podatek naliczony stanowi kwota podatku należnego od importu usług.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • W jakim kraju należy opodatkować transakcję zagraniczną?
  • W jakich przypadkach należy stosować preproporcję (prewspółczynnik)?
  • W której deklaracji należy wykazać import usług?

Polecamy też:

Obowiązek dokonania korekty rocznej dotyczy tych podatników, którzy dokonują sprzedaży mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej)

Korekta roczna VAT przy odliczeniu prewspółczynnikiem

Obowiązek dokonania korekty rocznej dotyczy tych podatników, którzy dokonują sprzedaży mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej), a VAT odliczają na zasadzie proporcji. Regulacje ustawy o VAT nakazują dokonywanie rozliczenia w taki sposób, przedsiębiorca bowiem nie jest w stanie określić, w jakim stopniu nabywany towar lub usługa będą wykorzystane do celów sprzedaży opodatkowanej lub zwolnionej. Stosowany jest wstępny wskaźnik proporcji. Natomiast po zakończeniu roku – gdy dane za rok ubiegły są już znane – powstaje obowiązek dokonania korekty po ustaleniu rzeczywistego wskaźnika proporcji. Odliczenie VAT na podstawie wskaźnika proporcji jest zatem postępowaniem dwuetapowym.

Zmiany w przepisach o proporcji, prewspółczynniku oraz korekcie rocznej

Od 1 stycznia 2023 r. wejdą w życie zmiany w ramach pakietu SLIM VAT 3. Nowelizacja ma dotyczyć, między innymi, przepisów o proporcji, prewspółczynniku oraz korekcie rocznej.

Gmina dokonuje wyliczenia współczynnika struktury sprzedaży na 2022 rok. W 2021 roku gmina wystawiła fakturę z 23% VAT za grunt przejęty pod drogę krajową

Czy wartość gruntu przejętego pod drogę krajową należy brać pod uwagę przy ustalaniu prewspółczynnika

Pytanie: Gmina dokonuje wyliczenia współczynnika struktury sprzedaży na 2022 rok. W 2021 roku gmina wystawiła fakturę z 23% VAT za grunt przejęty pod drogę krajową (wywłaszczenie na podstawie decyzji wojewody). Czy do całkowitego obrotu gmina powinna wliczać tę transakcję, czy może jednak powinna ona zostać wyłączona z obrotu?

Prewspółczynnik stosowany w styczniu 2022 roku przy obliczaniu kwoty VAT naliczonego z faktur dotyczących grudnia 2021 roku

Pytanie: Jaki powinno się stosować prewskaźnik do faktur, które dotyczą grudnia 2021 roku, a wpłynęły w styczniu 2022 roku? Czy z 2021 roku wstępny wyliczony na bazie rzeczywistego z 2020 roku, czy rzeczywisty prewskaźnik za 2021 rok wyliczony w styczniu 2022 roku, który będzie stosowany jako wstępny do faktur z 2022 roku?

Obowiązek uzgodnienia prognozy proporcji z naczelnikiem urzędu skarbowego

Pytanie: Obrót podatnika VAT w poprzednim roku wyniósł zero (działalność była niejako w zawieszeniu w zw. z osiąganiem dochodu z udziału w spółce osobowej o tym samym profilu działalności). Podatnik świadczy od początku usługi wyłącznie opodatkowane stawką 23% i nigdy nie miał sprzedaży mieszanej (opodatkowanej oraz zwolnionej z VAT). Czy w tej sytuacji może przyjąć proporcję do odliczenia VAT za rok 2022 w wysokości 100%, czy też ma obowiązek złożyć wniosek do Urzędu Skarbowego o ustalenie proporcji odliczenia VAT na rok 2022 przez Naczelnika Urzędu?

Odliczanie VAT przy zastosowaniu prewspółczynnika i proporcji

Pytanie: Czy szkoła od 1 stycznia 2022 r. powinna stosować prewspółczynnik i wskaźnik proporcji, odliczając faktury zakupu? Szkoła wynajmuje salę gimnastyczną, prowadzi sprzedaż posiłków dla nauczycieli i uczniów) Szkoła zawarła umowę najmu na listopad i grudzień 2021 roku.  Dnia 24 stycznia 2022 r. wpłynęła faktura za gaz dotycząca grudnia 2021 roku. Czy w styczniu 2022 roku w rejestrze za styczeń 2022 roku szkoła może odliczyć fakturę prewspółczynnikiem i wskaźnikiem proporcji ?

Wyliczenie prewspółczynnika w szkole

Pytanie: Czy szkoła w wyliczeniu prewspółczynnika powinna ująć sprzedaż niepodlegającą opodatkowaniu?

Stosowanie przez stowarzyszenia prewspółczynnika

Pytanie: Stowarzyszenie (księgi handlowe + VAT) ma działalność gospodarczą opodatkowaną stawką podstawową 23%, część przychodu idzie na dalszą działalność gospodarczą, a pozostała część na działalność statutową. Nie ma sprzedaży zwolnionej, ale od sierpnia wpływają wysokie darowizny do stowarzyszenie i na działalność statutowa. W związku z powyższym mamy koszty z działalności opodatkowanej i mieszanej (np. telefon , księgowość). Czy można odliczyć 100% VAT? Czy traktować darowizny jako sprzedaż zwolnioną i wyliczyć trzeba współczynnik proporcji VAT? Przychód opodatkowany w sierpniu 2021 r. wynosi 52.000 zł natomiast darowizny przekazane na konto wynoszą 3.650 zł.

Upewnij się, czy musisz stosować nowe zasady odliczenia VAT

Obowiązujące od 1 stycznia 2016 r. przepisy o prewspółczynniku dotyczą podatników, którzy oprócz sprzedaży opodatkowanej wykonują również czynności leżące poza zakresem VAT. Sprawdź, czy spółka holdingowa musi stosować prewspółczynnik.

Podstawową przesłanką warunkującą stosowanie prewspółczynnika (o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT) jest wykonywanie przez podatnika czynności „innych niż działalność gospodarcza” (z wyjątkiem wykorzystania na cele osobiste, do których może mieć zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy o VAT).

Tak wyjaśniła Izba Skarbowa w Katowicach (nr IBPP3/4512-141/16/JP).

zmiany w VAT 2016 (2)

Zmiany w VAT 2016 r. – zasady obliczania prewspółczynnika

Z początkiem 2016 roku obowiązują przepisy o tzw. prewspółczynniku. Zobowiązanymi do jego stosowania są ci podatnicy, którzy oprócz sprzedaży opodatkowanej wykonują również czynności leżące poza zakresem VAT. Przykładem takich podatników są gminy, które oprócz czynności opodatkowanych wykonują również zadania zlecone. Jak stosować nowe przepisy, żeby nie popełnić błędu? Odpowiedź na to pytanie poznasz po przeczytaniu publikacji.

Ponadto podpowiemy Ci, że:

  • Podatnik sam określa wysokość prewspółczynnika
  • Możliwe jest zaokrąglanie współczynnika
  • Po zakończeniu roku konieczna jest korekta

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.