Praktyka pokazuje, że wielu zatrudnionych wykonuje w pracy zadania o charakterze twórczym, uzasadniającym stosowanie względem nich autorskich 50% kosztów uzyskania przychodów. Pojawia się w związku z tym pytanie, czy pobyt takiej osoby na urlopie wypoczynkowym wyłącza możliwość uwzględniania wspomnianych kosztów, skoro w tym czasie nie realizuje ona przedmiotowych zadań.
Pracownik w związku zatrudnieniem u danego pracodawcy otrzymuje od niego wynagrodzenie oraz inne świadczenia, które są dla tej osoby przychodami ze stosunku pracy do celów opodatkowania PIT. Wspomniany podatnik ma jednak prawo do ich pomniejszenia o koszty ponoszone w związku z wykonywaniem zadań służbowych (np. na dojazdy do pracy).
Na gruncie przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty te zasadniczo mają charakter zryczałtowany. Standardowo wynoszą one 250 zł miesięcznie – w przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku pracy (zaś rocznie nie mogą one w takim przypadku przekroczyć 3.000 zł). Tak wynika z art. 22 ust. 2 ustawy o PIT. Ustawodawca dopuścił jednak również możliwość stosowania takich kosztów w większej wysokości. Odnosi się to m.in. do wynagrodzeń wypłacanych twórcom. W myśl art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT, koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i praw pokrewnych lub rozporządzania przez nich tymi prawami – wynoszą 50% uzyskanego przychodu. Zasady korzystania z tych praw zostały określone w ustawie z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Zatem aby przepis o 50% kosztach znalazł zastosowanie, praca wykonywana przez pracownika musi być przedmiotem prawa autorskiego, tj. prowadzić do powstania utworu w rozumieniu powołanej ustawy. Ponadto pracownik powinien dokonać rozporządzenia prawami autorskimi do swojego utworu (w postaci przeniesienia majątkowych praw autorskich do niego na pracodawcę). Przy czym istotnym ograniczeniem jest to, że wspomniany wcześniej przepis dotyczący podwyższonych 50% kosztów „autorskich” ma zastosowanie wyłącznie do przychodów uzyskiwanych z tytułów enumeratywnie wymienionych w art.. 22 ust. 9b powołanej ustawy podatkowej (w tym m.in. do działalności twórczej w zakresie architektury, inżynierii budowlanej, programów komputerowych, działalności badawczo-rozwojowej irp.).
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Jak określić zasady wypłaty wynagrodzeń dla pracownika będącego twórcą
Jakie są warunki stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów
Czy każda działalność o charakterze twórczym uprawnia do kosztów autorskich
Czy nieobecność w pracy zawsze pozbawia pracownika do 50% kosztów
Jakie stanowisko w tej kwestii zajmowały organy podatkowe
Od 1 stycznia 2018 r., w wyniku zmian przepisów dotyczących stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, część twórców utraciła prawo do korzystania z tego przywileju. Zobacz, jak będą pomniejszać swoje przychody.
Zmiany w PIT, które wejdą w życie wraz z początkiem roku dotyczą kosztów uzyskania przychodów z tytułu przeniesienia majątkowych prawa autorskich oraz praw pokrewnych. Sprawdź, kto skorzysta na tych zmianach.
Pytanie: Firma chce nabyć prawa do serwisu internetowego/aplikacji na telefon. Sprzedaż dokonywana będzie etapami. Każdy etap jest rozliczany osobno, po odbiorze każdego etapu będzie wystawiana faktura (po każdym etapie przeniesione zostają prawa autorskie dotyczące tego etapu). Cały koszt aplikacji to ok 30.000 zł. Pierwsza faktura została wystawiona na 3.320 zł. Czy będzie to WNiP , a pierwsza faktura, ponieważ jest na wartość poniżej 3.500 zł, może być amortyzowana jednorazowo? Każda kolejna faktura będzie ulepszeniem i jeżeli wartość danego etapu będzie również niższa niż 3.500,00 zł, to będzie to koszt jednorazowy?
Nie od dziś wiadomo, że od wizerunku firmy zależy jej pozycja konkurencyjna na rynku. Im lepszy wizerunek, tym łatwiej zdobyć i utrzymać klienta. Stąd wiele firm decyduje się na pokazanie pracujących w niej pracowników. Profesjonalne zdjęcia kadry mają budować zaufanie i w efekcie przyciągnąć potencjalnych klientów. Czy jednak wieszanie zdjęć pracowników na ścianie bez zgody pisemnej fotografowanych osób jest dozwolone? Czy zawieszenie zdjęć tylko i wyłącznie na ścianie w pomieszczeniach biurowych robionych przy okazji spotkań organizowanych w firmie jest zabronione?
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip