opodatkowanie usług

Usługi budowy i eksploatacji to nie świadczenia kompleksowe

Generalną zasadą jest uznawanie świadczenia usług za odrębne i niezależne, a dopiero odstępstwem od niej jest opodatkowanie usługi jako usługi mającej charakter kompleksowy. To wnioski z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. akt I FSK 614/13).

Spółka występując z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, wskazała, że złożyła ofertę gminie w postępowaniu dotyczącym realizacji przedsięwzięcia związanego z wybudowaniem oraz eksploatacją na terenie gminy drogi publicznej. Wypłata wynagrodzenia z tytułu realizacji umowy następuje z dołu za każdy kolejny kwartał okresu eksploatacji drogi, począwszy od rozpoczęcia okresu eksploatacji całej drogi.

W związku z tym spółka spytała fiskusa, czy obowiązek podatkowy w VAT w odniesieniu do wieloletnich rozliczeń z gminą z tytułu wybudowania i eksploatacji drogi będzie powstawał na zasadach ogólnych określonych w art. 19 ust. 1, ust. 4 oraz ust. 5 o VAT (w brzmieniu obowiązującym do końca 2013 r. – przyp. red.), tj. w momencie każdorazowego wystawiania faktury VAT z tytułu opłaty za dostępność w okresie eksploatacji drogi?

23 lipca 2014 r.
VAT z komentarzem

podłączone kable do serwera, centrali telefonicznej

Zmiany w rozliczaniu VAT wpłyną na rynek usług telekomunikacyjnych

Uproszczenie rozliczeń VAT m.in. dla usług telekomunikacyjnych świadczonych w innych krajach UE przewiduje najnowszy projekt zmian w VAT i Ordynacji podatkowej. Zdaniem BCC jest to krok we właściwym kierunku. Może on w dłuższej perspektywie przynieść korzyści dla krajowych podmiotów świadczących szeroko rozumiane usługi telekomunikacyjne. Chodzi tu m.in. o dotarcie z konkurencyjną ofertą poza Polskę.

Przypomnijmy, proponowane przez rząd zmiany wprowadzają opodatkowanie VAT usług telekomunikacyjnych, nadawczych oraz elektronicznych na rzecz osób niebędących podatnikami w miejscu ich konsumpcji, w państwach członkowskich, w których podatnicy ci nie mają siedziby działalności gospodarczej.

18 lipca 2014 r.
VAT z komentarzem

Kompleksowa usługa magazynowania nie powoduje obowiązku zapłaty VAT

W sytuacji gdy usługa związana z przechowywaniem, czy też pakowaniem towaru świadczona na rzecz zagranicznej firmy, nie daje klientowi prawa do korzystania z magazynu, nie jest związana z nieruchomością. A to oznacza, że jest opodatkowana w miejscu siedziby nabywcy.

Sprawa dotyczyła spółki, która świadczy kompleksową usługę w zakresie magazynowania towarów na rzecz podmiotów z siedzibą w innych krajach Unii Europejskiej oraz w państwach trzecich. Usługa dotyczyła m.in. przyjmowania towarów na magazyn, ich przechowywania, rozładunku, czy też załadunku.

Firma zwróciła się do ministra finansów z pytaniem, czy kompleksowe usługi magazynowania świadczone w Polsce na rzecz podmiotu zagranicznego podlegają opodatkowaniu VAT w naszym kraju.

28 kwietnia 2014 r.
VAT z komentarzem

Dodatkowe usługi oferowane przez hotel podlegają 23% stawce VAT

Nocleg w hotelu wraz ze śniadaniem to usługa kompleksowa, która jest opodatkowana 8% stawką podatku. Natomiast kąpiel w SPA to dodatkowa usługa, która może być świadczona niezależnie od usługi noclegowej. W konsekwencji trzeba ją opodatkować oddzielnie – wyjaśnił NSA.

Zagadnienie sporne

Sprawa dotyczyła podatnika prowadzącego hotel i restaurację, a także inne towarzyszące usługi dodatkowe, np. kąpiel w SPA, kolacja z winem. Podatnik zawarł umowy z platformami zakupowymi, aby w jego imieniu sprzedawały usługi hotelowe w formie pakietów po promocyjnej cenie.

Podatnik we wniosku o interpretację podatkową pytał, czy do usług objętych pakietem może zastosować 8% stawkę VAT. Jego zdaniem – tak.

Z takim twierdzeniem nie zgodził się organ podatkowy. Sprawa ostatecznie trafiła przed NSA.

Stanowisko sądu

Tylko usługi noclegowe wraz z usługą śniadania stanowią usługi kompleksowe. Natomiast nie można uznać, że np. usługa SPA jest zdeterminowana od noclegu jako usługi głównej.

Pytanie do eksperta: Sąd podkreślił, że ocena czy w danych okolicznościach mamy do czynienia z jedną usługą kompleksową czy też z szeregiem jednostkowych usług powinna odbywać się w oderwaniu od treści umowy zawartej przez strony. Czy to słuszne stwierdzenie?

27 stycznia 2014 r.
VAT z komentarzem

Firma odliczy VAT, gdy opodatkuje usługi

Wykonywanie usług edukacyjnych, które podmiot traktuje jako zwolnione nie dają prawa do odliczenia. Przedsiębiorca odliczy VAT, gdy szkolenia i konferencje zostaną opodatkowane.

Bogdan Świąder
28 listopada 2013 r.
VAT z komentarzem

Opodatkowanie usługi organizowania obozów sportowych dla dzieci i młodzieży

Pytanie: Podatnik będzie organizował obozy sportowe dla dzieci i młodzieży na zlecenie klubów sportowych i firm. Nie posiada on własnej bazy noclegowej i będzie dokonywał zakupu usług hotelowych, wyżywienia, transportu, ubezpieczeń i najmu obiektów sportowych niekiedy z kadrą trenerską, czasem bez a następnie przerzucał wszystkie koszty wraz z własnym narzutem na kontrahenta.
1. Jaką stawką VAT należy opodatkować świadczenie tych usług?
2. Gdzie będzie opodatkowana usługa w przypadku gdy klientem będzie firma zagraniczna z krajów UE a jak z poza UE?
3. Czy usługę można opodatkować w systemie marży?

Jak opodatkować usługi organizowania obozów sportowych dla dzieci i młodzieży w ramach działalności gospodarczej? Sprawdź

Wynajem pomieszczenia na sklepik szkolny a opodatkowanie VAT

Pytanie: Szkoła chce wynająć pomieszczenie na sklepik szkolny dla osoby obcej. Miesięczna opłata wynosiłaby około 350 zł. Czy od kwoty wynajmu trzeba naliczać i odprowadzać VAT do urzędu skarbowego?

Wynajem pokoi w pensjonacie na Zanzibarze bez VAT

Pytanie: Polska firma wynajmuje pokoje na rzecz pensjonatu na Zanzibarze. Sprzedaż usługi prowadzi dla osób fizycznych - głównie Polaków, ale także obcokrajowców. Jak opodatkować tę usługę? Czy miejsce świadczenia takiej usługi, to Polska i stawka wynosi 7%, czy miejsce świadczenia to Zanzibar i w Polsce taka usługa nie podlega opodatkowaniu?

Usługi masażu są opodatkowane 23% stawką VAT

Pytanie: Podatnik prowadzi firmę jednoosobową w zakresie masażu manualnego, usług paramedycznych na podstawie kursów z zakresu chiropraktyki, kursu masażu stóp, itp. Nie jest technikiem fizjoterapii ani fizjoterapeutą. Czy świadczone usługi są usługami medycznymi zwolnionymi z VAT? Czy ze względu na obrót mniejszy niż 150.000 zł, trzeba złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług, zaznaczając w części C pkt 30 - podatnik będzie korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT.