W polskim systemie prawnym prawo bilansowe funkcjonuje obok prawa podatkowego. Są to niezależne od siebie gałęzie prawa, które przynajmniej nie powinny na siebie wywierać wpływu. W prawie bilansowym rządzi zasada memoriału oraz zasada współmierności przychodów i kosztów. Wynika z tego, że w księgach rachunkowych danego roku obrotowego powinny zostać uregulowane wszelkie osiągnięte przychody oraz koszty tych przychodów, odnoszące się do danego roku podatkowego. A termin zapłaty nie ma na to wpływu.
Pomimo wcześniejszych zapowiedzi na razie nie dojdzie do zmian przepisów w zakresie momentu potrącania w kosztów pośrednich. Poprzedni projekt ich nowelizacji przewidywał powiązanie dnia poniesienia kosztu w CIT z ustawą o rachunkowości. W nowszej wersji nie powielono tego rozwiązania.
Jednoznaczne powiązanie momentu zaliczenia danego wydatku do kosztów podatkowych z momentem jego księgowego rozliczenia – zakłada najnowszy projekt zmian w podatkach dochodowych.
Wynagrodzenia w księgach rachunkowych należy ujmować, jako koszty działalności operacyjnej okresu, w którym pracownicy nabyli prawo do tego wynagrodzenia. Pod względem podatkowym sytuacja nieco się komplikuje. Jak np. rozliczyć wynagrodzenia, które powinny być wypłacone pod koniec grudnia, a zostały przelane dopiero na początku następnego roku? Sprawdźmy na przykładach.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip