Koszty

Jednostka może wybrać jedną z trzech rozwiązaniań w zakresie ewidencji i rozliczania kosztów, a mianowicie ewidencję kosztów tylko według rodzajów – na kontach zespołu 4, ewidencję kosztów tylko według funkcji – na kontach zespołu 5 oraz ewidencję kosztów według rodzajów i równocześnie według funkcji – na kontach zespołu 4 i na kontach zespołu 5.

Jeśli podatnik jest w stanie wykazać, że dokonując rezerwacji z wyprzedzeniem, działał racjonalnie i ekonomicznie, zaś jej odwołanie było z jego strony niezawinione, jako następstwo zdarzeń o charakterze losowym, organy podatkowe nie powinny negować rozliczania w kosztach uzyskania przychodów firmowych wydatków na podróże służbowe, które nie doszły do skutku np. w wyniku obostrzeń związanych z rozprzestrzenianiem się koronawirusa.

Rozstrzygając sprawę podatnika – oczywiście także w zakresie zaliczania do kosztów podatkowych poniesionych wydatków, fiskus powinien wyjaśnić i uzasadnić, dlaczego akurat tak, a nie inaczej należy interpretować dany przepis. Organ zobowiązany jest wskazać, jakie argumenty stoją za jego postępowaniem. Nie może też stosować wykładni przepisów prowadzącej do zwiększenia obciążeń podatkowych, które mogą być nakładane na podatników tylko w drodze ustawy.

Możliwość rozpoznania danych wydatków w kosztach, czy odliczenia naliczonego od nich VAT to bolączka większości przedsiębiorców i przedmiot przytłaczającej ilości ich sporów z fiskusem. Mimo wielu zawiłości proceduralnych i – paradoksalnie – dzięki zbyt obszernemu prawu podatnicy mogą znaleźć instrumenty, których wykorzystanie może zapewnić bezpieczeństwo podatkowe. Zdecydowanie więcej z nich dotyczy jednak sfery „kosztowej” niż odliczenia VAT.

Chociaż pojęcia „wydatek” i „koszt” czasem bywają stosowane zamiennie, nie stanowią jednak synonimów. Wydatek w ujęciu ekonomicznym stanowi rozchód pieniądza w różnych formach. Kosztem uzyskania przychodów jest z kolei wydatek poniesiony w konkretnym celu, którym jest uzyskanie przychodu lub utrzymanie źródła przychodów.

Pytanie: Firma od roku 2020 prowadzi księgi rachunkowe ze względu na przekroczeniu limitu w roku 2019. W roku 2020 zrezygnowała z prowadzenia ewidencji magazynowej. Ustalono, że wartość materiałów odpisuje się w koszty w dniu zakupu (zgodnie z art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości). Na koniec każdego miesiąca ustala się rzeczywisty stan materiałów w drodze spisu z natury wyceniony według rzeczywistych cen zakupu. Comiesięcznie koryguje się koszty zapisem: Wn konto 311, Ma konto 411-1, po uprzednim wyksięgowaniu zapasu ustalonego na koniec poprzedniego okresu. Od roku 2021 sprawozdanie finansowe będzie podlegało badaniu przez biegłego rewidenta. Czy takie rozwiązanie nadal może być stosowane, czy jednostka powinna prowadzić ewidencję magazynową?

Zgodnie z przepisem ustawy o rachunkowości małe jednostki mogą stosować uproszczenia przy ustalaniu kosztu wytworzenia. Obowiązujące w tym zakresie zasady określa KSR 13.

Celem nowej interpretacji ogólnej MF jest wskazanie warunków, których spełnienie umożliwia zastosowanie, w tym przez płatnika podatku dochodowego (np. pracodawcę), 50% kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich lub rozporządzania przez twórców tymi prawami.