Pytanie: Otrzymałam 1 grudnia 2017 r. fakturę wystawioną tego samego dnia, dokument dotyczy prac remontowych, zakończonych protokołem z 30 listopada 2017 r. W naszej polityce rachunkowości mamy zapis, że dokumenty, które wpłynęły do naszej jednostki do 5. dnia następnego miesiąca przyjmujemy do kosztów okresu, którego dotyczą. W związku z tym mam pytanie, czy powinnam przyjąć fakturę do listopada 2017 roku, mimo, że została wystawiona 1 grudnia 2017 r.?

Odpowiedź:

Fakturę wystawioną 1 grudnia 2017 r. dotyczącą prac remontowych, zakończonych protokołem z 30 listopada 2017 r. jednostka powinna zaksięgować w listopadzie.

Przypomnijmy, żeod 2014 roku zostały zmienione zasady określające wystawianie faktur i powstawanie obowiązku podatkowego. Najistotniejszą zmianą jest to, że data wystawienia faktury nie ma już znaczenia dla obowiązku zapłaty podatku.

Dowód księgowypowinien zawierać (na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 oraz art. 23 ust. 2 ustawy o rachunkowości) co najmniej:

· datę dokonania operacji gospodarczej,

· jeśli dowód został sporządzony pod inną datą również datę sporządzenia dowodu.

Zapis księgowy powinien zawierać co najmniej:

· datę dokonania operacji gospodarczej,

· określenie rodzaju i numer identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu oraz jego datę, jeżeli różni się ona od daty dokonania operacji i datę zapisu.

Zasady (obowiązek) dotyczące wystawiania faktur zostały uregulowane w art. 106-108 ustawy o VAT. Fakturę w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych wystawia się nie później niż: 30 dnia od dnia wykonania usługi - w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych.

Roboty budowlane mogą być uznane za zakończone tylko, gdy dokonano ich odbioru technicznego, udokumentowanego protokołem odbioru. Protokół stanowi podstawę do wystawienia faktury.

ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1047 ze zm.),
rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 1911).