Jak ewidencjonować wydatki z przełomu roku

Ujmując zdarzenia gospodarcze w księgach rachunkowych trzeba uwzględniać nadrzędne zasady rachunkowości tj.:

- memoriału,

- współmierności kosztów i przychodów,

-  kontynuacji działania,

- ciągłości,

- istotności,

- niekompensowania,

- ostrożności.

Pierwsza z zasada określona w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości mówi, że w księgach rachunkowych należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami, dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.

Z kolei zasada istotności dotycząca rozliczania kosztów wynika z art. 4 ust. 4a ustawy o rachunkowości. Zgodnie z nią w sprawozdaniu finansowym należy ująć informacje uznane za istotne, czyli takie, których pominięcie lub zniekształcenie nie wpłynie na proces decyzyjny użytkowników tych sprawozdań.

Zapis ten pozwala na odstępstwa od stosowania zasady memoriału. Należy przy tym pamiętać, że poziom istotności dla operacji gospodarczych powinien zostać określony indywidualnie w polityce rachunkowości.

Tak więc sposób ewidencji zdarzenia, o którym mowa  Pani pytaniu, uzależniony jest od zapisów zawartych w polityce rachunkowości jednostki.

Przedstawiamy ewidencję kosztów przedstawionego zdarzenia, z pominięciem zasady istotności, czyli koszty ewidencjonujemy ściśle związane z danym okresem bez względu na ich wysokość.

1. Wpływ faktury za zaproszenia

WN „Rozliczenie międzyokresowe kosztów”

MA „Rozrachunki z dostawcami”.

2. Zapłata za fakturę

• WN „Rozrachunki z dostawcami”
• MA „Rachunek bieżący”

1. Zarachowanie kosztów 2018 r.

• WN „Koszty działalności podstawowej” zespołu 5
• MA „Rozliczenie międzyokresowe kosztów”.