Środki trwałe: Poznaj skutki podatkowe udostępnienia maszyn kontrahentowi

Sprawa dotyczyła spółki, która podpisała umowę o współpracę z innym przedsiębiorstwem. Na podstawie umowy kontrahent będzie produkował artykuły spożywcze na zlecenie spółki, na potrzeby prowadzonej przez nią działalności gospodarczej. W tym celu spółka udostępnia  swoje maszyny i urządzenia.

Wątpliwości dotyczyły tego, czyudostępniane przez spółkę urządzenia stanowią środki trwałe i czy spółka może dokonywać odpisów amortyzacyjnych i uznawać je za koszt uzyskania przychodu. Przedsiębiorstwo uważało, że ma do tego prawo. Z czym zgodził się dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Przypomnijmy, że amortyzacji podlegają, stanowiące własność lub współwłasność podatnika nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2. maszyny, urządzenia i środki transportu,
3. inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu, zwane środkami trwałymi.

Spółka zwróciła uwagę, że ustawodawca nie wskazuje sposobu, w jaki określony środek trwały ma być wykorzystywany, tzn. czy ma być on wykorzystywany fizycznie i osobiście przez podatnika będącego jego właścicielem, czy przez osoby trzecie wykorzystujące dany środek trwały podatnika do realizacji celów wskazanych przez podatnika, zezwala na dowolny sposób wykorzystywania przez podatnika środków trwałych będących jego własnością.

Dla możliwości dokonania odpisów amortyzacyjnych istotny jest natomiast cel, jakiemu służą wykorzystywane środki trwałe. Istotne jest to, jakiekolwiek wykorzystywanie danego środka trwałego służyło działalności gospodarczej podatnika.

Organ podatkowy przyznał spółce rację, że podjęte przez nią działania mają swoje uzasadnienie biznesowe i dokonywane są w celu uzyskania przez spółkę przychodów, ponieważ wytworzone przy pomocy kontrahenta artykuły spożywcze będą służyć działalności gospodarczej spółki polegającej m.in. na sprzedaży artykułów spożywczych.

Urządzenia stanowiące własność spółki, które przedsiębiorstwo udostępniło kontrahentowi są środkami trwałymi podlegającymi amortyzacji. Będzie tak, o ile używane przez kontrahenta urządzenia mają związek z prowadzoną przez spółkę działalnością.

Polecamy Portalu FK porady ekspertów dotyczące środków trwałych:

• Likwidacja działalności i sprzedaż środków trwałych – skutki w PIT

• Jaka stawka amortyzacyjna na używane autobusy

• Jak ustalić wartość początkową wybudowanych obiektów

Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 czerwca 2017 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.80.2017.