Nowe formularze PIT 2025 – zmiany w PIT-36, PIT-36L i załącznikach oraz PIT/WOT

Ministerstwo Finansów zamierza wprowadzić nowe wzory formularzy przeznaczonych dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych. Chodzi zarówno o druki zeznań rocznych w tym podatku,  jak i załączników do nich.

Nowe formularze PIT 2025 będą obowiązywać od rozliczenia dochodów za 2025 rok, czyli od 15 lutego 2026.

Jeśli chodzi o tę pierwszą grupę formularzy, czyli druków  zeznań rocznych PIT, składanych m.in.  przez przedsiębiorców, to w resorcie finansów przygotowano następujące ich wersje:

• PIT-36(32),
• PIT36L(21),
• PIT-36S(32),
• PIT-36LS(21).

Wspomniane wcześniej formularze otrzymały m.in. nową szatę graficzną.

Dodano do nich  także nowe rubryki do dokonywania odliczeń w ramach ulgi  z tytułu zatrudnienia żołnierzy terytorialnej służby wojskowej lub żołnierzy aktywnej rezerwy, na podstawie art. 26he ustawy o PIT. Ulga ta została wprowadzona mocą ustawy z 1 października 2024 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy (Dz. U. z 2024 r. poz. 1585). Przysługuje ona  od 1 stycznia 2025 r. Z ulgi mogą korzystać podatnicy osiągający przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej stosujący opodatkowanie według skali podatkowej lub opodatkowanie tzw. podatkiem liniowym. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym, podając:

• numer PESEL żołnierzy terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy,
• liczbę miesięcy i lat
• nieprzerwanej służby w terytorialnej służbie wojskowej,
• informacje, czy podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, małym przedsiębiorcą lub zatrudnia co najmniej 5 pracowników.

Ponadto w celu ujednolicenia z rozwiązaniami funkcjonującymi już we wzorze formularza PIT-37, zrezygnowano z przywoływania Dzienników Ustaw, w których zostały ogłoszone poszczególne akty prawne przytaczane we wzorach formularzy. Jak podkreślili projektodawcy, w dacie korzystania przez podatników z tych formularzy, wskazane w nich dzienniki promulgacyjne bardzo często są już nieaktualne.

Ministerstwo Finansów  przygotowało także nowe druki  niektórych  załączników do zeznań rocznych, składanych przez  podatników PIT.  Dotyczy to  m.in. druków PIT/B, PIT/O oraz PIT/WOT.

 I tak w:

• PIT/B(22) – m.in. została wyodrębniona nowa część F (poz. 36 i 37), w której będą wykazywane przychody z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 i 19 ustawy PIT oraz koszty uzyskania tych przychodów, tj. przychody i koszty, np. ze sprzedaży środków trwałych; zmiana ma na celu ułatwienie w porównywaniu danych wykazywanych do celów opodatkowania i opłacania składki zdrowotnej w kontekście obowiązku wymiany informacji pomiędzy Szefem KAS a ZUS, wynikającym z art. 82 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (na podstawie tego przepisu Szef KAS informuje ZUS o rozbieżnościach pomiędzy formą opodatkowania i wysokością przychodów lub dochodów wykazanych w dokumentach przekazywanych do ZUS  a formą opodatkowania i wysokością przychodów lub dochodów wykazanych dla celów podatkowych),
• PIT/O(30) – dokonano nieznacznych zmian w treści (w opisie przed częścią A tego formularza), mających związek z umożliwieniem odliczeń z tytułu zatrudnienia żołnierzy terytorialnej służby wojskowej lub żołnierzy aktywnej rezerwy.

W świetle informacji przekazanych przez resort finansów, nowe wzory formularzy będą miały zastosowanie do rozliczenia dochodów za 2025 rok. Jak wynika z 45 ust. 1 ustawy o PIT, podlegający jej  przepisom podatnicy mają obowiązek składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru,  o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym – w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zatem po raz pierwszy druki te  znajdą zastosowanie w 2026 roku. W tym celu na początku lipca 2025 roku MF przeprowadziło konsultacje nowych wzorów, o których była mowa wcześniej.

Ministerstwo Finansów planuje wprowadzić nowe wzory formularzy rozliczeniowych w PIT. Dotyczy to  druków PIT-36(32),PIT-36S(32), PIT36L(21), PIT-36LS(21), PIT/WOT(1), PIT/B(22), PIT/O(30). Zmiany mają związek m.in. z nową ulgą dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy (w tym WOT).  Przysługuje  ona  od 1 stycznia 2025 r., na podstawie art. 26he ustawy o PIT. Nowe wzory formularzy znajdą zastosowanie już  do rozliczenia dochodów za 2025 rok.