Księgi rachunkowe

Pytanie: Na początku każdego roku firma otrzymuje od dostawcy z kraju UE notę korygującą za zrealizowany poziom zakupów. Są to zakupy (WNT) surowca, a więc koszt bezpośredni. Nota wystawiona jest zwykle w lutym (np. 2024 r.), a dotyczy zakupów zrealizowanych w 2023 r. W jakim miesiącu zaksięgować tę notę korygującą?

Pytanie: Mam wątpliwości dotyczące prawidłowego sporządzenia sprawozdania likwidacyjnego sp. z o.o. Przy czym chciałbym wyraźnie zaznaczyć, że chodzi o sprawozdanie wskazane w art. 288 § 1 Kodeksu spółek handlowych, czyli sprawozdanie finansowe na dzień poprzedzający podział między wspólników majątku po zaspokojeniu lub zabezpieczeniu wierzycieli. Dodam, że spółka jako jednostka mikro, sporządza sprawozdania finansowe w uproszczonej formie, a zatem wykazuje dane zgodnie z załącznikiem nr 4 do ustawy o rachunkowości. Sprawozdanie to będzie sporządzane na początku grudnia 2024 roku. Natomiast majątek spółki, który pozostanie do podziału, to wyłącznie środki na rachunku bankowym, a zgodnie z przepisami kapitały spółki są połączone w jeden kapitał podstawowy. W dniu poprzedzającym podział majątku spółka nie będzie miała oczywiście żadnych zobowiązań i należności. Jednak po sporządzeniu tego sprawozdania, a przed złożeniem wniosku o wykreślenie spółki z KRS, spółka będzie musiała ponieść wydatki na: wynagrodzenie, które będzie należne przechowawcy za cały okres przechowywania dokumentów spółki po jej wykreśleniu z KRS, opłaty bankowe za przelewy na rzecz wspólników należnej im części majątku oraz za przelew do urzędu skarbowego należnego z tego tytułu podatku zryczałtowanego i oczywiście opłaty sądowej za wniosek o wykreślenie spółki z rejestru. Spółka ma obowiązek zabezpieczyć środki finansowe na te wydatki i odpowiednio wykazać je w wskazanym wyżej sprawozdaniu finansowym. Moje pytanie dotyczy właśnie tej ostatniej kwestii, tzn. gdzie należy je wykazać? Wydaje mi się, że należy je wykazać jako rezerwę w pasywach bilansu. Czy takie rozwiązanie jest prawidłowe? Mam też wątpliwość o charakterze „technicznym”. A mianowicie ww. sprawozdanie finansowe należy, zgodnie art. 288 § 1 Ksh złożyć sądowi rejestrowemu. Z kolei w myśl przepisów ustawy rachunkowości sprawozdanie to powinno zostać sporządzone w formacie XML. W jaki sposób należy to sprawozdanie złożyć do sądu rejestrowego? - czy powinno zostać ono załączone bezpośrednio do wniosku o wykreślenie spółki z KRS, czy jednak pośrednio tzn. należy je wysłać do Repozytorium Dokumentów Finansowych?

Pytanie: W drodze przetargu podpisaliśmy w listopadzie 2024 r. umowę leasingu operacyjnego na dostawę samochodu specjalnego (śmieciarka). W listopadzie dokonaliśmy wpłaty czynszu inicjalnego. Dostawa sprzętu i rozliczanie rat leasingowych nastąpi z końcem lutego 2025. Opłatę wstępną rachunkowo będziemy rozliczać przez okres trwania umowy. Podatkowo jest to koszt w momencie poniesienia czyli odnoszony jednorazowo. Jednak w którym momencie: czy w dniu otrzymania faktury za dokonaną wpłatę (listopad 2024) czy w momencie dostawy sprzętu (luty 2025)?

Pytanie: Jak ująć księgowo sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) JDG do spółki z o.o. po stronie nabywcy? Czy będzie to ujęcie wynikowe w pozostałe koszt operacyjny czy bilansowo z uwzględnieniem każdego składnika składającego się na ZCP osobno?

Pytanie: Wątpliwości dotyczą prawidłowej wyceny aktywów i pasywów w zakresie zapasów. Jednostka posiada magazyn materiałów 310 i 330 - towary na stołówkę do internatu. Jeśli chodzi o wycenę należy odnieść się do materiałów czy też do towarów? Czy prawidłowy będzie zapis w polityce rachunkowości, że materiały i artykuły spożywcze (na stołówkę w internacie) wyceniane są w cenie zakupu bez kosztów dodatkowych? Czy należy też zapisać, że jednostka stosuje uproszczenia?

Pytanie: W jaki sposób należy wycenić wyroby gotowe, jeśli nie ustalamy kosztu wytworzenia? Czy prawidłową będzie wycena po cenie sprzedaży netto możliwej do uzyskania pomniejszona o przeciętnie osiągany zysk brutto ze sprzedaży?

Pytanie: Kompensata sieci wodno-kanalizacyjnej jest dokonywana za cenę zgodną z regulaminem spółki (co stanowi 75 % wartości sieci wybudowanej przez inwestora). Wartość sieci udokumentowana przez inwestora wynosi 100.000 zł, więc wartość kompensaty wynosi 75.000 zł. W jakiej wartości przyjąć do środków trwałych sieć wodno-kanalizacyjną:100.000 zł, czy 75.000 zł? Wartość rynkowa w tym przypadku wynosi 100.000 zł, więc jak zaksięgować różnice, czyli 25.000 zł? Przyjmując wg wartości rynkowej do środków trwałych księguję: Środki trwałe strona Wn 100.000 zł Rozrachunki z inwestorem, strona Ma 100.0000 zł. Kompensuje z upływem czasu rachunkami za wodę w wartości 75.000 zł. Należność za wodę księguję: strona Ma 75.000 zł, Rozrachunki z inwestorem strona Wn 75.000 zł. Po rozliczeniu kompensaty na koncie rozrachunki z inwestorem pozostaje saldo w wysokości 25.000 zł. Czy ta kwota będzie traktowana jako nieodpłatne nabycie? Jak to zaksięgować?  

Pytanie: Rolnik zgłoszony do VAT UE prowadzi działalność gospodarczą (usługi koszenia traw, odśnieżania). Od 2024 roku przeszedł z KPiR na KH z uwagi na osiągnięte przychody. Jak powinna wyglądać u niego księgowość tej części z gospodarstwa rolnego?

Pytanie: Spółka w wynajmowanym lokalu (siedzibie spółki) wymieniła istniejące, pierwotnie zainstalowane przez właściciela cztery klimatyzatory. Poprzednie nie były środkiem trwałym spółki i przestały działać. Wynajmujący nie miał obowiązku ich naprawić. Do podłączenia nowych klimatyzatorów zostały wykorzystane stare przewody nawiewne w strukturze budynku. Wartość jednego klimatyzatora z podłączeniem nie przekracza 5.000 zł. Wartość kompletu, w całym wynajmowanym budynku wynosi około 20.000 zł. Czy powinnam w księgach rachunkowych i dla celów podatkowych: 1. klimatyzatory wprowadzić do ewidencji środków trwałych jako inwestycję w obcym środku trwałym i amortyzować przez okres 10 lat; 2. wprowadzić do ewidencji środków trwałych jako kompletne urządzenia klimatyzacyjne (amortyzacja roczna 10%); 3. potraktować każdy klimatyzator oddzielnie i ująć w bieżących kosztach zużycia jako środek trwały niepodlegający amortyzacji (KUP). Proszę o wskazanie prawidłowego ujęcia operacji w księgach i podatkowo.

Pytanie: Spółka z o.o. stosuje uproszczenia dla jednostek mikro przy sporządzaniu sprawozdania finansowego. Te uproszczenia są stosowane corocznie od kilku lat. Dwa lata temu zarówno suma bilansowa przekroczyła 1.500.000 zł, jak i przychody netto przekroczyły 3.000.000 zł (dotyczy sprawozdania finansowego za 2022 i 2023 rok). Czy spółka (na podstawie art. 3 ust. 1b ustawy o rachunkowości) ma prawo stosować nadal uproszczenia dla jednostek mikro? Dodam, że liczba pracowników nie przekroczyła 10 osób w żadnym roku.

Pytanie: Spółka zawarła umowę z NFZ na świadczenia medyczne. Spółka na tej umowie nie zarabia i co pół roku następuje rozliczenie. Jeżeli otrzymane środki są większe niż koszty, spółka zwraca niewykorzystane środki. Jeżeli otrzymane środki są mniejsze niż koszty, to NFZ nie dopłaca, spółka ponosi te koszty sama. Gdy spółka otrzymała wynagrodzenie z tytułu ryczałtu, to zaksięgowała je jako rozliczenie międzyokresowe przychodów. Co miesiąc dokonuje księgowania w przychody kwoty odpowiadającej kosztom danego okresu. Okazało się, że w okresie następnym płatnik dokonuje pomniejszenia części środków z tytułu zapłaty za hospitalizację mieszkańców obszaru objętego opieką klienta, tę kwotę częściowo należy zwrócić. Czy w związku z powyższą sytuacją w okresie, w którym spółka otrzymała wynagrodzenie, należy w księgach rachunkowych zawiązać rezerwę na zwrot części otrzymanych od płatnika środków i ująć ją jako rezerwę na koszty operacyjne? Umowa trwa od grudnia 2022 roku do końca 2025 roku. Spółka na koniec umowy, czyli po rozliczeniu ostatniego okresu będzie musiała zwrócić wskazaną kwotę z tytułu umniejszeń NFZ-owi, ponieważ ostatnie umniejszenie nie będzie miało zastosowania, bo nie będzie już kolejnego ryczałtu. Czy prawidłowe będzie zaksięgowanie rezerwy na przyszłe zobowiązanie wynikające z tej umowy w koszty operacyjne w kwocie ustalonej proporcjonalnie do danego okresu?

Pytanie: Spółka zajmuje się m.in. wytwarzaniem metalowych elementów do osprzętu budowlanego. Standardowo podczas procesu produkcji powstają istotne odpadki metali, które są sukcesywnie i cyklicznie sprzedawane na złom. Sprzedaż złomu wykazywana jest w każdym miesiącu od kilku do kilkudziesięciu tysięcy złotych. Czy sprzedaż złomu prezentować w przychodach ze sprzedaży produktów, czy w pozostałej działalności operacyjnej?

Pytanie: Spółka jawna posiada w ewidencji środków trwałych zamortyzowaną sprężarkę o wartości początkowej 6500 zł. (sprężarka (5000 zł. oraz zbiornik powietrza 1500 zł). Spółka sprzedała sprężarkę bez zbiornika, gdyż zbiornik może pracować z nowym, innym urządzeniem. Czy możliwa jest częściowa likwidacja (sprzedaż) środka trwałego? Czy pozostała część (zbiornik) jako zamortyzowana część może stanowić część nowej zakupionej sprężarki czy pozostać jako zamortyzowana część starej sprężarki? Jakie zapisy powinno się zastosować?

Pytanie: Spółka z o.o. X jako komplementariusz w spółce Y (sp. komandytowa) na podstawie sporządzonego aktu notarialnego wniosła wkład niepieniężny w postaci gruntu. U wnoszącego wkład zadeklarowana kwota znajduje się na koncie Wn „Długoterminowe aktywa”, natomiast u otrzymującego na koncie Ma „Kapitał podstawowy”. Na otrzymanym gruncie wybudowano budynek jednorodzinny. W 2024 roku budynek wraz z gruntem został sprzedany, sporządzono akt notarialny i wystawiono fakturę VAT. Czy po sprzedaży tego majątku u wnoszącego wkład powinna zostać wyksięgowana wartość z długoterminowych aktywów? Jaki powinien być zapis księgowy? Czy w spółce Y  trzeba dokonać wyksięgowania z „Kapitału podstawowego”, skoro grunt został sprzedany?

Pytanie: Spółka zwolniona z VAT, jest od 2023 r. opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek (ECIT). W czerwcu 2024 r. spółka wystawiła fakturę sprzedaży, gdzie datą sprzedaży jest grudzień 2022. Czy prawidłowym będzie zaksięgowanie faktury na bieżąco w księgach jako - błędy lat ubiegłych i wykazanie w pasywach bilansu w 2024 r. w pozycji: zysk/strata lat ubiegłych?