Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Rozwiązanie powyższej sytuacji zależy od rodzaju kosztów, których dotyczą duplikaty oraz zagubione wcześniej faktury. Sprawdź szczegóły w pełnej wersji odpowiedzi!
Rozwiązanie powyższej sytuacji zależy od rodzaju kosztów, których dotyczą duplikaty oraz zagubione wcześniej faktury.
Na gruncie prawa podatkowego wyróżniamy dwa rodzaje kosztów ze względu na moment ich ujęcia w rozliczeniu podatkowym:
1. koszty bezpośrednie - są to koszty, które są bezpośrednio związane z określonym przychodem (np. towary handlowe).
Zgodnie z updop koszty bezpośrednie zaliczamy do kosztów uzyskania przychodów w roku, w którym zostały osiągnięte odpowiadające im przychody. Gdy koszty bezpośrednie, dotyczące danego roku podatkowego, zostaną poniesione już po zakończeniu danego roku, jednak do dnia:
2. koszty pośrednie - są to koszty, które nie mają bezpośredniego związku z konkretym przychodem, lecz ich ponoszenie jest konieczne dla funkcjonowania firmy oraz zabezpieczenia źródeł przychodu (np. koszty telefonów, czynsz za lokal).
Koszty pośrednie stanowią koszty uzykania przychodu w dacie ich ujęcia w ksiegach handlowych jednostki. Oznacza to, że są uznawane podatkowo nie zgodnie z faktyczną datą operacji gospodarczej, lecz datą ich zaksięgowania - ustawa o podatku dochodowym odwołuje się tu więc do zasad rachunkowości. W związku z powyższym istotne jest poprawne określenie momentu ujęcia tych kosztów w księgach jednostki na podstawie zapisów uor, co jednocześnie wyznacza datę ich rozliczenia jako kosztów uzyskania przychodu.
Zgodnie z art. 54 uor, jeżeli po sporządzeniu rocznego sprawozdania finansowego, a przed jego zatwierdzeniem, jednostka otrzymała informacje o zdarzeniach, które mają istotny wpływ na to sprawozdanie finansowe, lub powodujących, że założenie kontynuowania działalności przez jednostkę nie jest uzasadnione, powinna ona odpowiednio zmienić to sprawozdanie, dokonując jednocześnie odpowiednich zapisów w księgach rachunkowych roku obrotowego, którego sprawozdanie finansowe dotyczy. Jeżeli zdarzenia, które nastąpiły po dniu bilansowym, nie powodują zmiany stanu istniejącego na dzień bilansowy, to odpowiednie wyjaśnienia zamieszcza się w informacji dodatkowej.
W związku z powyższym duplikat faktury, dotyczący kosztów roku poprzedniego, którego księgi rachunkowe nie zostały jeszcze zamknięte, a sprawozdanie finansowe nie zostało niezatwierdzone, powinien zostać ujęty w kosztach poprzedniego okresu.
Natomiast w momencie, gdy sprawozdanie finansowe zostało już zatwierdzone, a wartość kosztów wynikających z otrzymanych duplikatów nie jest istotna, mogą zostać one ujęte jako koszty bieżącego roku obrotowego. W przypadku, gdy jest to wartość istotna, powinny zostać wykazane jako korekta wyniku fiansowego lat poprzednich w pozycji bilansu Zysk/strata z lat ubiegłych.
Koszty pośrednie są więc zasadniczo rozpoznawane podatkowo na zasadzie memoriałowej, a więc w momencie ich zaksięgowania. O dacie poniesienia kosztu decyduje data, pod którą ujęto koszt w księgach rachunkowych, a nie data samego zdarzenia gospodarczego, czy też poniesienia wydatku przez podatnika (zasada kasowa).
Jeśli były to koszty pośrednie, to podatkowo będą rozliczone w dacie ujęcia ich w księgach - a w księgach powinny zostać ujęte:
Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.