Korekta zeznania podatkowego za lata ubiegłe - ewidencja księgowa w księgach roku bieżącego

Pytanie: Dokonaliśmy korekty zeznania podatkowego CIT-8 za rok 2005. Zapłaciliśmy w 2007 r. podatek dochodowy. Na jakich kontach należy ująć tę operację? Dodam, że jest to niewielka kwota, która nie została uznana za błąd podstawowy. W związku z powyższym chcielibyśmy to zdarzenie ująć w księgach roku 2007. Sprawdź, jaka jest odpowiedź eksperta.

Odpowiedź: Jeżeli kwota, w związku z którą dokonano korekty zeznania rocznego za 2005 r., jest nieistotna z punktu rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji finansowej i majątkowej w sprawozdaniu rocznym, zdarzenie to ewidencjonuje się w księgach roku bieżącego.

Jednostka, która uznała, że błąd bądź zdarzenie, które zostało wykryte, jest nieistotne z punku widzenia rzetelności danych prezentowanych w sprawozdaniu finansowym, ujmuje skutki wykrycia błędu w okresie bieżącym. Podatek dochodowy dotyczący roku 2005 księguje się analogicznie jak podatek roku 2007, tj. zapisem:

Wn konto „Podatek dochodowy”
Ma konto „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego”

Oczywiście do konta „Podatek dochodowy” można założyć analitykę:

• rok bieżący,
• lata ubiegłe,

aby bezpośrednio z kont wynikała informacja o wysokości podatku dochodowego wykazanego w rocznym sprawozdaniu za rok 2007 i rok 2005.

W informacji dodatkowej należy zamieścić również informację, jaka część podatku z tego wykazanego w wyniku finansowym dotyczy lat ubiegłych, a jaka zeznania rocznego składanego za rok 2007.