Zmiany w podatku od spadków i darowizn 2025 – gotowy projekt nowelizacji

Znamy  już szczegóły  zapowiedzianych przez resort finansów zmian  w przepisach ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku o spadków i darowizn. Stosowny projekt jej nowelizacji został 9 maja 2025 r. opublikowany na stronie Rządowego Centrum Legislacji (RCL) – numer z wykazu UDER19.

Z projektu wynika, że nowelizacja ma na celu uproszczenie rozliczania  wspomnianego  podatku w przypadku nabycia świadczeń powtarzających się. Kolejny cel to ułatwienie i przyspieszenie obrotu majątkiem nabytym tytułem spadku lub w inny nieodpłatny sposób, objęty zakresem ustawy, w formie aktu notarialnego albo od osób z kręgu najbliższej rodziny.

Jeśli chodzi o zmianę rozliczania podatku z tytułu świadczeń powtarzających się, to jest ona m.in. konsekwencją  wydania przez Naczelny Sąd Administracyjny  uchwały w składzie 7 sędziów z 31 marca 2025 r. (sygn. akt. III FPS 5/24). Uchwała ta – dotycząca interpretacji art. 12 ustawy o podatku od spadków i darowizn – doprowadziła do zróżnicowania sposobu opodatkowania świadczeń powtarzających się, w zależności o tego czy wynikają one z umowy renty, czy z innego stosunku prawnego zobowiązaniowego.

W tym celu do ustawy o podatku od spadków i darowizn ma m.in. zostać dodany nowy przepis art. 6 ust. 1b, a także zostanie zmodyfikowana treść art. 12 tego aktu prawnego. Zmienione przepisy będą miały zastosowanie do nabycia świadczeń powtarzających się ustanowionych po dniu wejścia w życie ustawy nowelizującej.

Obecnie jeżeli akt notarialny, który ma być sporządzony, albo dokument, co do którego ma zostać uwierzytelniony podpis, dotyczą sytuacji, gdzie przedmiotem obrotu lub obciążenia są rzeczy lub prawa majątkowe nabyte przez zbywcę tytułem spadku (bądź w inny nieodpłatny sposób), notariusz może dokonać tych czynności tylko:

• za uprzednią pisemną zgodą naczelnika urzędu skarbowego albo
• po przedstawieniu zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu skarbowego potwierdzającego, że nabycie jest zwolnione od podatku, że należny podatek został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia.

Tak wynika z art. 19 ust. 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Według autorów projektu, powyższy wymóg uzyskiwania zaświadczenia od  naczelnika urzędu skarbowego o zwolnieniu nabycia z podatku przy dokonywaniu obrotu wspomnianym wcześniej majątkiem – jest zbędnym formalizmem.

Ustawa nowelizująca ma wejść w życie po upływie 14 dni od dnia jej ogłoszenia w Dzienniku Ustaw.

O zmianach przepisów w zakresie, którego dotyczy omawiany projekt, można również przeczytać w artykule „Zmiany w podatku od spadków i darowizn 2025 – mniej formalności, większe zwolnienia dla bliskich”,  dostępnym tutaj.

Zmiany w podatku od spadków i darowizn 2025 mają uprościć rozliczenia podatkowe i ograniczyć zbędne formalności przy obrocie majątkiem pochodzącym ze spadku lub darowizny. Nowelizacja przepisów oznacza korzyści dla wielu podatników – szczególnie tych, którzy nabyli majątek od bliskich.

Źródło:

• projekt (z 8 maja 2025 r.) ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn.