Pytanie: Pracownik przedstawił fakturę wystawioną na firmę za kupienie dwóch biletów na skoki narciarskie w Zakopanym w styczniu 2018 r. Kwota z faktury będzie sfinansowana pracownikowi z ZFŚS naszej firmy. Zwracam się z prośbą o interpretacje prawną czy sfinansowanie ze środków ZFŚŚ kwoty z faktury, obliguje mnie do opodatkowania czy również oskładkowania tej kwoty?

Odpowiedź:

Jeżeli bilety zostały pracownikowi sfinansowane zgodnie z przepisami ustawy o ZFŚS, to ich wartość nie podlega w ogóle oskładkowaniu. Natomiast z podatku dochodowego będą zwolnione, o ile ich wartość nie przekroczy 1.000 zł.

Zwolniona z podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1.000 zł. Wyższy próg zwolnienia obowiązuje od 1 stycznia 2018 r. (do 31 grudnia 2017 r. – 380 zł).

Zwolnienie może być wykorzystane pod następującymi warunkami:

świadczenia mają związek z finansowaniem działalności socjalnej,
są w całości sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych,
wysokość tych świadczeń nie przekracza w roku podatkowym kwoty 1.000 zł.

Z kolei podstawy wymiaru składek nie stanowią m.in. świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Świadczenia nie są oskładkowane wtedy, gdy zostały przyznane z uwzględnieniem kryteriów socjalnych tj. według indywidualnej sytuacji materialnej, rodzinnej, życiowej pracownika. Natomiast nie ma znaczenia ani wysokość świadczenia ani jego forma.

Przypominam, że działalność socjalna to usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form m.in. wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej. Przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z funduszu uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z jego zasobów.

Zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z funduszu oraz zasady przeznaczania środków funduszu na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej pracodawca określa w regulaminie ustalanym w uzgodnieniu ze związkami zawodowymi lub - jeśli w firmie nie działa taka organizacja - z pracownikiem wybranym przez załogę do reprezentowania jej interesów.

Istotne są więc zapisy zakładowego regulaminu ZFŚS. Świadczenia, usługi, które pracodawca chce finansować z jego środków w ramach działalności socjalnej powinny być ujęte właśnie tam np. finansowanie biletów na imprezy sportowe (mecze, zawody, pokazy, rozgrywki itp.). Po drugie, wysokość dofinansowania biletów powinna być uzależniona od położenia pracownika, jego sytuacji materialnej, badanej również zgodnie z zasadami wynikającymi z regulaminu (np. w zależności od dochodu przypadającego na członka rodziny pracownika).

RADA EKSPERTA: Jeżeli bilety zostaną sfinansowane z uwzględnieniem powyższych reguł, pozostaną zwolnione z podatku do wysokości 1.000 zł, a ze składek w całości.

Przeczytaj także:

Świadczenia z ZFŚS bez podatku

Autor: Izabela Nowacka

Ekonomista, specjalizuje się w prawie pracy, ubezpieczeniach społecznych i prawie podatkowym. Autorka licznych publikacji z zakresu rozliczania wynagrodzeń, współpracuje z wieloma wydawnictwami, jest autorką publikacji m.in. w Rzeczpospolitej, Monitorze Prawa Pracy i Ubezpieczeń Społecznych, Monitorze rachunkowości budżetowej