Nowe obowiązki w zakresie JPK CIT – jakie przychody brać pod uwagę

Wyjaśnienia dotyczące nowych obowiązków podatników związanych z wysyłaniem plików JPK_CIT  zostały wydane przez Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na zapytanie jednego z dziennikarzy. W piśmie skierowanym do MF przypomniał on, że od 1 stycznia 2025 r. zacznie obowiązywać m.in. art. 9 ust. 1c ustawy o CIT. Zgodnie z tym przepisem, podatnicy prowadzący księgi rachunkowe będą obowiązani prowadzić te księgi przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać je właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania rocznego CIT, albo deklaracji, o której mowa w art. 28r ust. 1 ustawy o CIT, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 tej ustawy.

Autor wystąpienia wskazał też, że Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 10 października 2024 r. (nr 0114-KDIP2-2.4010.364.2024.1.PK)  stwierdził, że podatnik na estońskim CIT do oceny, czy nastąpiło przekroczenie równowartości 50 mln euro, powinien uwzględnić przychody bilansowe.

Mając to na uwadze dziennikarz zapytał Ministerstwo Finansów, czy podatnicy opodatkowani „klasycznym” CIT, w celu dokonania takiej oceny również powinni uwzględnić przychody bilansowe, czy przychody ustalone na podstawie przepisów ustawy o CIT (przychody podatkowe).

Do pytania tego resort finansów ustosunkował się w informacji z 5 listopada 2024 r. (opublikowanej tego samego dnia na stronie systemu informacji celno-skarbowej „EUREKA”).  MF wyjaśniło w niej, że zgodnie z nowelizacją, o której była mowa wcześniej, nowy obowiązek JPK w podatku CIT, o którym mowa w art. 9 ust. 1c i 1e ustawy o CIT, będzie miał po raz pierwszy zastosowanie za rok podatkowy lub obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. w przypadku odpowiednio podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi, u których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym/obrotowym przekroczyła równowartość 50 mln euro.

W informacji przekazano też, że ustawa zmieniająca nie definiuje pojęcia przychodu na potrzeby ustalenia wskazanego wyżej progu. Przy czym zwrócić należy uwagę, że przepis art. 66 ust. 2 pkt 1 lit b posługuje się terminem przychodu uzyskanego w danym roku podatkowym/obrotowym.

Jak podkreśliło Ministerstwo Finansów, rzetelna ocena stanu faktycznego jest możliwa wyłącznie po ustaleniu wszelkich okoliczności towarzyszących danej sprawie. W przypadku wątpliwości co do poprawności zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, MF przypomniało o możliwości wystąpienia z wnioskiem do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dyrektora KIS) o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego.