Pytanie:  W umowie podpisanej przez spółkę z o.o., która dotyczy wykonania usług projektowych, zawarte zostały poniższe postanowienia:Zaliczki określone w § ... będą płacone przez Kupującego bez gwarancji zwrotu ze strony Sprzedającego na konto przyszłych prac projektowych, które winny zostać wykonane przed sprzedażą Projektu Szczegółowego. Sprzedający będzie stopniowo rejestrował te zaliczki jako przychód proporcjonalnie do wpłat związanych ze sprzedażą Pakietów Dokumentacji Kadłubowej Megabloków zdefiniowanych w § ... (chodzi o to, że zaliczki będą rozliczone z częścią kontraktu t. j. w ciągu 1,5 roku z 4 lat trwania kontraktu, gdyż uznaje się, że na tą część są one przeznaczone i to są części związane z dokumentacją kadłubową). W umowie wymienione są kolejne etapy prac, które są dokumentacją innego typu i na ta część zaliczki nie będą wypłacane. Dalsze zapisy umowy: Jeśli Kontrakt zostanie rozwiązany z przyczyn po stronie Sprzedającego to wszystkie zaliczki określone w § ... a wpłacone do tego czasu przez Kupującego zostaną niezwłocznie zarejestrowane przez Sprzedającego jako przychód. Jeśli Kontrakt zostanie rozwiązany z przyczyn po stronie Kupującego to wszystkie zaliczki określone w § ... a wpłacone do tego czasu przez Kupującego zostaną niezwłocznie zarejestrowane przez Sprzedającego jako przychód.Czy tak sformułowane zapisy są właściwe dla uznania, że zaliczki otrzymywane przez spółkę będą stanowiły dla niej przychód w momencie rozliczania określonych części kontraktu lub w momencie jego rozwiązania?

Pytanie:  Spółka cywilna (wspólnikami są osoby fizyczne) w dniu 31 lipca 2012 r. wystawiła notę obciążeniowa z tytułu opłat komorniczych poniesionych w lipcu, z siedmiodniowym terminem płatności. W jakim momencie powstanie przychód? Czy będzie to miało miejsce w dacie wystawienia noty odsetkowej za należności komornicze?

Pytanie:  Spółka z o.o. prowadząca działalność produkcyjną przyjmuje od innej spółki do utylizacji odpady o kodzie 030307. Za odbiór i utylizację odpadu spółka wystawia fakturę VAT. Spółka ponosi także koszty zakupu tych odpadów w postaci kosztów transportu do zakładu, rozładunku i magazynowania. Odpady te są zużywane przez spółkę w procesie produkcji wyrobów. W jaki sposób rozliczyć otrzymanie odpadów?

Pytanie:  Spółka z o.o. podpisała kontrakt (kontrahent zagraniczny) na prace projektowe, który trwa 4 lata. Generalnie rozliczenie kontraktu opiera się o protokoły zdawczo-odbiorcze wystawiane za konkretne części prac. Przychodem w rachunku zysków i strat jest wartość sprzedaży a kosztami - wartość kosztów rozliczanych według procentowego wskaźnika zaawansowania zafakturowania, liczona w stosunku do kosztów planowanych. W tym kontrakcie oprócz wynagrodzenia za pracę pojawiły się kwoty czterech wpłat z góry, jednak nie jest napisane, w którym momencie powinny one stać się przychodem dla spółki. Wpłaty te spółka otrzyma w pierwszym roku realizacji kontraktu i uznanie ich jako wynagrodzenie na początku zlecenia spowoduje niemałe obciążenie podatkowe. Spółka ma również wątpliwości, czy wpłaty te mogą być traktowane jako zaliczki, skoro w kontrakcie jest zapis (w wyniku negocjacji), że są one bezzwrotne. Najprawdopodobniej kontrakt będzie doprecyzowany i pojawi się zapis, że wpłaty te dotyczą inwestycji, które musi spółka ponieść w trakcie kontraktu. W jaki sposób należy rozliczyć te wpłaty?

Pytanie: Spółka z o.o. otrzymuje z dużym opóźnieniem faktury za towar od jej dostawcy. Z tego względu dla właściwego obrazu rachunku zysków i strat oraz dla zobrazowania właściwej marży na produkcie w księgach rachunkowych tworzone są rezerwy. Pomimo tego, że spółka kupuje towar o wartościach wyrażonych w euro, rezerwy te są tworzone w złotych polskich, w związku z czym stosowany jest średni kurs ogłoszony w przedostatnim dniu roboczym danego miesiąca, którego dotyczyć będzie faktura dokumentująca zakup towarów. W momencie otrzymania faktury rezerwy są rozwiązywane, jednak w momencie ich tworzenia nie jest wiadome, jaką datę wystawiania będzie miała faktura. W związku z powyższym nie wiadomo również, jaki kurs waluty będzie trzeba wziąć pod uwagę. Z tego względu zdarza się, że rezerwy mają zbyt dużą wartość a innym razem wartość ta jest zbyt mała. Z uwagi na to, że spółka nie chce zmieniać rachunku zysków i strat w tym miesiącu, w którym otrzymała ona fakturę powstaje pytanie, czy na bieżąco można je rozwiązać do wysokości określonej w momencie utworzenia, odkładając całkowite ich rozliczenie na koniec roku - to znaczy na bieżąco nie wykazywać nadwyżki w przychodach, pokrywając z nich ewentualny niedobór rezerwy z kolejnego miesiąca?

Pytanie:  Podatnik VAT prowadzący działalność opodatkowaną na zasadach ogólnych sprowadził z Chin książki posiadające symbol ISBN oraz opakowania. Urząd  celny oclił cały towar stawką podstawową. Podatnik nie zgodził się z tą decyzją, lecz uiścił jednak VAT od importu według stawki podstawowej. W związku z tym, że książki oznaczone symbolem ISBN podlegają opodatkowaniu 5% stawką VAT podatnik wystąpił do urzędu celnego o zwrot nadpłaty podatku. Decyzja w tym przedmiocie została doręczona miesiąc temu, jednak do dnia dzisiejszego nadpłata nie została zwrócona. W jakim momencie podatnik powinien skorygować deklarację VAT o kwotę podatku naliczonego odpowiadającego nadpłacie? Czy należy tego dokonać w momencie otrzymania decyzji, czy też w momencie otrzymania zwrotu podatku z urzędu celnego?

Pytanie:  Wspólnicy spółki jawnej płacą z konta firmowego spółki zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, przypadający na każdego wspólnika od dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej prowadzonej w ramach spółki. Dokonywanej w ten sposób zapłaty podatku nie kwestionuje urząd skarbowy i w wydawanych zaświadczeniach o niezaleganiu nie wykazuje on żadnych zaległości. Jakie konsekwencje mogą wyniknąć z przedstawionego sposobu zapłaty podatku dochodowego dla wspólników spółki jawnej?

Pytanie:  Małżonkowie (współwłasność majątkowa) są właścicielami gruntu z zabudowaniami, na którym jako wspólnicy spółki cywilnej prowadzą działalność gospodarczą. Grunt ten został wniesiony przez jednego ze wspólników (współmałżonków) jako wkład niepieniężny do spółki cywilnej w 2004 r. Dodatkowo jeden ze współmałżonków prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą na zasadach ogólnych, w ramach której jest on czynnym podatnikiem VAT. Te same osoby razem z synem są jedynymi udziałowcami w spółce z o.o. powstałej w 2008 r., która ma swoją siedzibę na gruncie będącym ich prywatną współwłasnością małżeńską. Spółka, która oczekuje na wydanie koncesji na sprzedaż paliw, nie prowadzi faktycznie działalności w miejscu swojej siedziby, a związany z nią adres posłużył jedynie do jej zarejestrowania oraz jako adres do korespondencji. W wyniku kontroli urzędu skarbowego w spółce z o.o. do protokołu zostało wpisane oświadczenie jednego z udziałowców, że nie została zawarta żadna pisemna umowa najmu bądź użyczenia gruntu. W oświadczeniu tym określona została kwota, jaka byłaby uzyskiwana z tytułu najmu gruntu pod siedzibę spółki. Jakie konsekwencje w zakresie podatku dochodowego oraz VAT mogą spotkać małżonków, małżonka prowadzącego indywidualną działalność oraz spółkę?  

Pytanie:  Rolnik założył działalność gospodarczą oznaczoną symbolem PKD 01.61.Z, którą prowadzi przy swoim gospodarstwie rolnym (podatnik VAT). Z interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 31-12-2010 sygnatura ILPP2/443-1642/10-4/Jka wynika, że zarejestrowanie się rolnika jako podatnika czynnego VAT z dowolnego tytułu wyłącza możliwość bycia rolnikiem ryczałtowym dla samej działalności rolniczej. Czy rolnik może być podatnikiem VAT z tytułu zgłoszonej działalności gospodarczej, pozostając jednak nadal rolnikiem ryczałtowym w ramach prowadzonego gospodarstwa rolnego? Jeżeli pozostanie rolnikiem ryczałtowym nie jest możliwe, to czy podatkiem VAT należałoby opodatkować sprzedaż wszystkich produktów rolnych pochodzących z gospodarstwa rolnego (sprzedaż trzody, bydła mleka)?

Pytanie:  Wspólnicy spółki cywilnej prowadzącej podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR) wnieśli do niej wkłady pieniężne w wysokości po 10.000 zł każdy z nich. Środki pieniężne pochodzące z wkładów w dużej mierze zostały przeznaczone na gwarancję ubezpieczeniową w formie kaucji z tytułu prowadzenia biura podróży. Z tego względu część wydatków ponoszonych w ramach rozpoczętej działalności wspólnicy musieli pokryć ze swoich prywatnych środków pieniężnych, wpłacając je na tę okoliczność z prywatnych rachunków bankowych na rachunek bankowy spółki. Zasilenie spółki cywilnej było związane z koniecznością opłacenia świadczeń dla klientów biura, miało miejsce na początku roku i nie była z nim związana zmiana umowy spółki. Co należy zrobić w takiej sytuacji? Czy spółka powinna zwrócić wspólnikom pieniądze wpłacone przez nich na jej rachunek bankowy?