Wyższy limit zwolnienia z VAT 2026 – zmiany z poparciem Senatu

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatnikami VAT są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na jej cel lub rezultat. Tak wynika z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Z kolei działalność gospodarcza – w myśl art. 15 ust. 2 tej ustawy – obejmuje:

• wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także
• działalność osób wykonujących wolne zawody.

Z tego wynika, że zakres czynności, które mogą być uznane za działalność gospodarczą do celów VAT jest bardzo szeroki. Wskazuje na to m.in. słowo „wszelką”, użyte w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Zarazem, aby na gruncie przepisów tej ustawy zostać uznanym za podatnika VAT, nie trzeba mieć formalnie  zarejestrowanej działalności gospodarczej.

Nie oznacza to jednak, że każdy  podmiot, który spełnia określone wcześniej przesłanki, musi zarejestrować się w urzędzie skarbowym jako tzw. czynny podatnik VAT (składając zgłoszenie rejestracyjne VAT-R). Przedsiębiorcy mogą bowiem korzystać m.in. z  tzw. podmiotowego (a właściwie podmiotowo-przedmiotowego)  zwolnienia z VAT – ze względu na wielkość obrotów. Przysługuje ono na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Podmiotowe zwolnienie z VAT przysługuje także podatnikom rozpoczynającym wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT w trakcie roku. Wówczas jego limit liczy się proporcjonalnie, zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT. Mianowicie taki podatnik może skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa, jeśli przewidywana przez niego  wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, ww. kwoty  200.000 zł.  Ze zwolnień podmiotowych mogą także korzystać podatnicy z  innych  państw członkowskich UE  (art. 113a ustawy o VAT).

Wkrótce jednak zasady stosowania omawianego zwolnienia mają się zmienić, z korzyścią dla podatników. Tak wynika z uchwalonej 24 czerwca 2025 r. przez Sejm ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Jest ona elementem rządowego pakietu deregulacyjnego, którego celem jest m.in. uproszczenie przepisów  i zmniejszenie kosztów ponoszonych przez przedsiębiorców w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Według autorów nowelizacji, podniesienie kwoty limitu zwolnienia podmiotowego w VAT z 200.000 zł do 240.000 zł, pozwoli stosować uproszczenia dla większej liczby podatników osiągających niewielkie obroty z tytułu wykonywanej działalności gospodarczej. Na zmianach najbardziej mają skorzystać mali i średni przedsiębiorcy (np. zajmujący się drobnym handlem lub świadczący niskopłatne usługi). Regulacja wspiera zatem rozwój drobnej przedsiębiorczości, w tym mikroprzedsiębiorstw prowadzonych przez osoby fizyczne na mniejszą skalę.

Ustawa nowelizująca ma wejść  w życie z 1 stycznia 2026 r.  Przy czym zawarto w niej ważne przepisy przejściowe. Wynika z nich, że podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży  w 2025 roku była co prawda wyższa niż 200.000 zł (stary limit), ale nie przekroczyła 240.000 zł (nowy limit) – również będą mogli skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT, od 1 stycznia 2026 r. Zmiany dotyczą zarówno podatników kontynuujących działalność, jak i ją rozpoczynających. Stosować się je będzie odpowiednio również do sprzedaży dokonywanej  przez podatników, o których mowa w ww. art. 113a ustawy o VAT.

Ustawa, o której mowa, została uchwalona w oparciu o projekt wniesiony do Sejmu przez Radę Ministrów 6 maja 2025 r.  Następnie – po jej uchwaleniu przez Sejm –  zajmował się nią Senat, który rozpatrzywszy tę ustawę 25 czerwca br., przyjął ją  bez poprawek. W dalszej kolejności nowelizacja zostanie skierowana do podpisu przez Prezydenta.

Od 1 stycznia 2026 r. zmieni się roczny  limit sprzedaży,  którego przekroczenie  wiąże się  z  obowiązkiem zarejestrowania  się  przez przedsiębiorcę  jako podatnik VAT.  Limit ten zostanie  podwyższony  z  200.000  zł  (obecna wysokość) do 240.000 zł. Nowelizacja  zakłada zarazem, że jeśli podatnik w 2025 roku przekroczy 200.000  zł obrotów,  ale  nie będą one wyższe niż 240.000 zł, to również będzie mógł skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT. Po tym, jak zaakceptował ją  Senat, ustawa nowelizująca trafi do podpisu na biurko Prezydenta. 

Źródło:

• ustawa z 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (druk sejmowy nr 1232).