Wykazywanie w JPK_VAT faktur wystawianych osobom prywatnym do paragonów

Z art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej wynika obowiązek comiesięcznego przekazywania przez podatników prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych w formacie JPK informacji o danych wynikających o prowadzonej ewidencji VAT, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT. Obowiązek ten realizowany jest poprzez przesyłanie plików JPK_VAT.

Wyjaśnić jednocześnie pragnę, że sprzedaż na rzecz osób „prywatnych” (tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych) bywa często udokumentowana jednocześnie paragonem oraz fakturą. Paragon jest w takich przypadkach najczęściej dołączany do egzemplarza faktury pozostającego u sprzedawcy (zob. art. 106h ust. 1 ustawy o VAT).

Przyjmuje się, że w przypadkach takich faktur nie należy wykazywać w ewidencji VAT (rejestrze sprzedaży). Jak czytamy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 sierpnia 2018 r. (sygn. 0111-KDIB3-2.4012.536.2018.1.SR), „w przypadku wystawienia przez Wnioskodawcę dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych faktury do uprzednio wystawionego paragonu fiskalnego, faktura ta nie powinna być ewidencjonowana w ewidencji VAT”. Skoro faktur takich nie trzeba wykazywać w ewidencji VAT, nie trzeba ich również wykazywać w plikach JPK_VAT. Są to bowiem – jak zostało wskazane - informacji o danych wynikających o prowadzonej ewidencji VAT.

Podobne stanowisko reprezentuje Ministerstwo Finansów. Jak czytamy w udostępnionych na stronach internetowych MF odpowiedziach na pytania dotyczące JPK (https://www.finanse.mf.gov.pl/pp/jpk/pytania-i-odpowiedzi), „nie trzeba dokonywać zmian w zapisach ewidencji VAT, w sytuacji wystawienia faktury do sprzedaży paragonowej dla osób fizycznych, nie prowadzących działalności gospodarczej. Taka sprzedaż może być udokumentowana wyłącznie paragonami i wpisana zbiorczo – wówczas w poszczególnych pozycjach obowiązkowych należy wpisać „sprzedaż paragonowa". Jeżeli więc faktura została wystawiona na rzecz konsumenta, wówczas takiej nie trzeba wykazywać odrębnie w JPK_VAT”.