W 2019 roku nadal będą obowiązywać podwyższone stawki VAT

Tomasz Krywan

Autor: Tomasz Krywan

Dodano: 24 grudnia 2018
stawki vat

W przyszłym roku nadal będą stosowane 8% i 23% stawki VAT, prezydent podpisał już zmiany w VAT.

Przepisy art. 41 ustawy o VAT wymieniają cztery stawki podatku VAT:

  • 22%,
  • 7%, 5% oraz
  • stawkę 0%.

Tylko jednak dwie ostatnie z tych stawek faktycznie obowiązują, gdyż stawka 22% przejściowo została podwyższona do 23% (na podstawie art. 146a pkt 1 ustawy o VAT), zaś stawka 7% - do 8% (na podstawie art. 146a pkt 2 ustawy o VAT).

A zatem faktycznie obowiązujące stawki to obecnie 23% (stawka podstawowa), stawka 8%, stawka 5% oraz stawka 0%.

Podobnie ma się rzecz w przypadku stawki zryczałtowanego zwrotu podatku oraz stawki ryczałtu dla podatników świadczących usługi taksówek osobowych. Chociaż z przepisów art. 115 ust. 2 oraz art. 114 ust. 1 ustawy o VAT wynika, że stawki te wynoszą – odpowiednio – 6,5% i 3%, faktycznie obowiązują stawki podwyższone do 7% i 4% (zob. art. 146a pkt 3 i 4 ustawy o VAT).

Podwyższone stawki VAT

Rodzaj stawki

Stawka niepodwyższona

Stawka podwyższona (obowiązująca obecnie)

stawka podstawowa

22%

23%

wyższa stawka obniżona

7%

8%

stawka zryczałtowanego zwrotu podatku

6,5%

7%

stawka ryczałtu dla podatników świadczących usługi taksówek osobowych

3%

4%

Pierwotnie podwyższone stawki miały obowiązywać tylko w latach 2011-2013. Jednak pod koniec 2013 r. ustawodawca postanowił przedłużyć ich stosowanie do końca 2016 r., zaś pod koniec 2016 r. – do końca 2018 r. Zbliżający się koniec 2018 r. nie oznacza jednak, że niebawem powrócą stawki 22% i 7%.

Podwyższone stawki zostają

Z podpisanej przez prezydenta ustawy wynika bowiem, że podwyższone stawki podatku VAT będą stosowane nadal.

Mechanizm podwyższenia będzie jednak inny niż dotychczas stosowany. Stosowanie podwyższonych stawek VAT będzie zależało od dwóch wskaźników, tj.:

1)      relacji państwowego długu publicznego netto do produktu krajowego brutto (o której mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z  29 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych), oraz

2)      sumy corocznych różnic pomiędzy wartością relacji wyniku nominalnego do produktu krajowego brutto oraz poziomem średniookresowego celu budżetowego (o której mowa w art. 112aa ust. 5 ustawy o finansach publicznych).

Możliwe obniżenie stawek

Stawki VAT w wysokości 23% i 8% (jak również stawka zryczałtowanego zwrotu podatku w wysokości 7% i stawka ryczałtu dla podatników świadczących usługi taksówek osobowych w wysokości 4%) będą obowiązywać od 1 stycznia 2019 r. do końca roku następującego po roku, w którym wskaźniki te osiągną określone w projektowanym art. 146aa ust. 1 ustawy o VAT poziomy. Będą więc obowiązywać do końca roku następującego po roku, w którym:

1)      wartość relacji państwowego długu publicznego netto do produktu krajowego brutto będzie nie większa niż 43% (w 2017 r. relacja ta wynosiła 50,6%), oraz

2)      suma corocznych różnic pomiędzy wartością relacji wyniku nominalnego do produktu krajowego brutto oraz poziomem średniookresowego celu budżetowego będzie nie mniejsza niż 6% (w 2017 r. suma ta wynosiła – 6,28%).

Dodatkowo art. 146aa ust. 2 ustawy o VAT zobowiązuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych do ogłoszenia w drodze obwieszczenia informacji o końcu okresu obowiązywania podwyższonych stawek podatku, tj. w istocie o powrocie wysokości stawek podatku do poziomu obowiązującego przed 2011 rokiem. Obwieszczenie takie ma zostać opublikowane najpóźniej do 31 października roku poprzedzającego rok, w którym zaczną obowiązywać standardowe stawki VAT. Umożliwi to podatnikom wcześniejsze podjęcie odpowiednich działań związanych z przygotowaniem się do zmiany wysokości stawek podatku VAT (np. dostosowanie systemów ewidencyjnych i księgowych).

Takie brzmienie przepisów oznacza, że stawki VAT będą obniżone najwcześniej z początkiem 2020 r. Będzie tak, jeżeli wskaźniki, o których mowa w projektowanym art. 146aa ust. 1 ustawy o VAT, osiągną wartości skutkujące obniżeniem stawek VAT w 2018 r.

Ustawa przewiduje również modyfikację treści przepisów art. 146b-146a ustawy o VAT poprzez zastąpienie wyrazów „art. 146a” wyrazami „art. 146aa”. Spowodowałoby to utratę mocy rozporządzenia w sprawie obniżonych stawek podatku VAT (wydanego na podstawie art. 146d ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, gdyby nie art. 2 omawianego projektu. Przewiduje on bowiem, że dotychczasowe przepisy wykonawcze zachowają swą moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 146d ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT w nowym brzmieniu (jednak nie później niż do  31 grudnia 2019 r.

Opisane zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2019 r. Chociaż prace sejmowe nad projektem są na wczesnym etapie, to jest w zasadzie pewne, że wejdą w życie w omawianym kształcie.

Sprawdź też:

Źródło:

ustawa z 22 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług.

Tomasz Krywan

Autor: Tomasz Krywan

Tomasz Krywan - ekspert Portalu FK i doradca podatkowy, specjalista od podatku VAT. Stały współpracownik największych redakcji podatkowych w Polsce.
Nie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.
Zaloguj się aby dodać komentarz