4 wskazówki dotyczące stosowania kodów GTU w nowym JPK_VAT do usług kompleksowych

Podatnicy prowadzący restauracje sprzedają oprócz jedzenia również alkohol, drinki, wino.

Przypomnijmy, że kodem GTU_1 oznaczamy dostawę napojów alkoholowych - alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.

Polecamy więcej o stosowaniu GTU w nowym pliku JPK_VAT:

• Usługi hostingu i sprzedaż e-booków – czy konieczne oznaczenie GTU_12
• Czy do usług programistycznych stosować GTU_12 w nowym pliku JPK_VAT
• Dostawa towaru i koszty transportu – co z podawaniem GTU_13
• Stosowanie kodu GTU_07 w sprzedaży części do maszyn przemysłowych

Podatnicy świadcząc usługę gastronomiczną, nie sprzedają alkoholu jako odrębnego towaru. Takie stanowisko zajmuje również Ministerstwo Finansów. W odpowiedzi na pytania dotyczące JPK MF stwierdziło, że „(…) oznaczenie GTU_01 dotyczy dostaw towarów: napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym. Zatem jeżeli alkohol jest wydawany w ramach usługi to oznaczenie nie ma zastosowania”.

Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usługi konserwacji i naprawy pojazdów samochodowych nie będzie zobowiązany do oznaczania niektórych towarów lub usług GTU_7, jeżeli części samochodowe wchodzą w skład usługi kompleksowej - naprawy pojazdów.

W związku z brzmieniem przepisów rozporządzenia o JPK ewidencja powinna zawierać kod GTU_7 w przypadku dostawy pojazdów oraz części samochodowych. Oznaczenie to dotyczy jedynie dostawy towarów oznaczonych w nomenklaturze scalonej kodami wyłącznie CN 8701-8708 oraz CN 8708 10, czyli:

• 8701 Ciągniki (inne niż ciągniki objęte pozycją 8709) – (8709 Pojazdy do transportu wewnątrzzakładowego, z własnym napędem, niewyposażone w urządzenia podnośnikowe, w rodzaju stosowanych w zakładach produkcyjnych, magazynach, portach lub lotniskach, do przewozu towarów na niewielkie odległości; ciągniki typu stosowanych na peronach kolejowych; części powyższych pojazdów)

• 8702 Pojazdy silnikowe do przewozu dziesięciu lub więcej osób razem z kierowcą

• 8703 Samochody i pozostałe pojazdy silnikowe przeznaczone zasadniczo do przewozu osób (inne niż te objęte pozycją 8702), włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi

• 8704 Pojazdy silnikowe do transportu towarów

• 8705 Pojazdy silnikowe specjalnego przeznaczenia, inne niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów (na przykład
• pojazdy pogotowia technicznego, dźwigi samochodowe, pojazdy strażackie, betoniarki samochodowe, zamiatarki, polewaczki, przewoźne
• warsztaty, ruchome stacje radiologiczne)

• 8706 Podwozia wyposażone w silniki, do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705

• 8707 Nadwozia (włączając kabiny), do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705

• 8708 Części i akcesoria do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705
  • 8708 10 Zderzaki i ich części

Stanowisko dotyczące usługi kompleksowej w przypadku braku obowiązkowego MPP uznał za prawidłowe dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej o nr 0112-KDIL2-1.4012.451.2019.1.MK. Organ podatkowy stwierdził w niej: „Jak wynika z okoliczności sprawy Wnioskodawca świadczy usługi serwisowe, w skład których wchodzi robocizna i materiały. W sytuacji zatem gdy, jak wskazał Wnioskodawca, przedmiotem sprzedaży jest wyłącznie usługa serwisowa (naprawa pojazdu), to takie usługi nie zostały wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, zatem nie będą objęte obowiązkiem stosowania "mechanizmu podzielonej płatności".

Polecamy też:

• Naprawa samochodów – czy w nowym JPK_VAT używać kodów GTU
• GTU przy świadczeniu usług szkoleniowych dla kontrahentów zagranicznych w nowym JPK_VAT
• Usługi budowlane, informatyczne i sprzedaż samochodów – jakie GTU podać w nowym JPK_VAT
• GTU dla usług komputerowych w szkołach – czy podawać w nowym JPK_VAT
• Sprzedaż odzieży w ramach WDT – czy stosować GTU i SW w JPK_VAT
• Olej hydrauliczny a obowiązek oznaczania GTU w nowym pliku JPK_VAT

Analogiczna sytuacja będzie dotyczyła podatników, którzy wykonują usługę naprawy/konserwacji maszyn przy użyciu olejów smarowych.

GTU 3 dotyczy: dostawy oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją.

Źródło:

https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk-vat-z-deklaracja/faq-jpk-vat-z-deklaracja/gtu