Zmiana zasad opodatkowania VAT monet ze srebra, dzieł sztuki i antyków – wyjaśnienia MF

W związku z pojawiającymi się w przestrzeni publicznej wątpliwościami dotyczącymi nowych zasad opodatkowania podatkiem VAT monet ze srebra będących przedmiotami kolekcjonerskimi, Ministerstwo Finansów udzieliło wyjaśnień w tym zakresie.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jak obecnie opodatkowany jest VAT obrót dziełami sztuki, przedmiotami kolekcjonerskimi i antykami
Co zmieni się w tym zakresie od 1 stycznia 2025 r.
Czy zmiany obejmą także monety ze srebra będące przedmiotami kolekcjonerskimi
Kto będzie musiał złożyć zawiadomienia w zakresie stosowania procedury VAT marża do 31 grudnia 2024 r.

Sprawdź też:

Zmiany w VAT 2025: Dowiedz się, jak wpłyną na rozliczenia

Zmiany w VAT 2025: Praktyczne zestawienie w jednym miejscu

Od 1 stycznia 2025 r. zmienią się zasady wystawiania faktur

Rząd przyjął zmiany w VAT, akcyzie i innych przepisach

W komunikacie opublikowanym 11 grudnia 2024 r. przez MF wskazano, że w obrocie dziełami sztuki, przedmiotami kolekcjonerskimi i antykami możliwe jest stosowanie dwóch sposobów rozliczeń podatku VAT, tj. zasad ogólnych lub tzw. procedury marży, polegającej na opodatkowaniu VAT różnicy pomiędzy kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszonej o kwotę należnego podatku.

Od 1 stycznia 2025 r. zmianie ulegną reguły umożliwiające stosowanie procedury marży do dostawy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, w przypadku, gdy podatnik osobiście zaimportował te towary lub nabył dzieła sztuki od ich twórców lub ich następców prawnych albo od niektórych podatników niekorzystających z procedury marży.

Zgodnie z nowymi zasadami, zastosowanie procedury marży będzie możliwe, jeżeli do importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków lub do dostawy dzieł sztuki nie była zastosowana stawka obniżona.

Nowe regulacje nie zmieniają wysokości samej stawki VAT dla tych towarów, zarówno w przypadku stosowania zasad ogólnych, jak i procedury marży (w jednym i drugim przypadku podmioty, które handlują profesjonalnie tymi towarami stosują w ich odprzedaży stawkę podstawową).

Nowe zasady dotyczące procedury marży zostały wprowadzone ustawą z 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1721), która implementowała w tym zakresie dyrektywę Rady (UE) 2022/542 z dnia 5 kwietnia 2022 r. w sprawie zmiany dyrektyw 2006/112/WE i (UE) 2020/285 w zakresie stawek podatku od wartości dodanej. Polskie przepisy w omawianym zakresie są zgodne z regulacjami unijnymi, nowe przepisy ww. dyrektywy uniemożliwiają bowiem stosowanie tego szczególnego sposobu rozliczania VAT w przypadku nabycia tego rodzaju towarów opodatkowanych według stawki obniżonej.

W procesie implementacji tej dyrektywy wdrożono wyłącznie niezbędne zmiany wynikające z samej dyrektywy.

Praktyczne skutki wprowadzonych zmian

Wprowadzone w omawianym zakresie nowe zasady oznaczają w istocie zmianę sposobu opodatkowania m. in. dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, które zostały zaimportowane na terytorium kraju. W związku z tym, że w Polsce import dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków podlega opodatkowaniu obniżoną stawką podatku VAT w wysokości 8%, sprzedaż takich towarów nie może być od 1 stycznia 2025 r. objęta procedurą marży.

Dotyczy to także monet ze srebra będących przedmiotami kolekcjonerskimi (spełniających definicję przedmiotów kolekcjonerskich).

W takim przypadku podatnik będzie zobowiązany do zastosowania ogólnych zasad opodatkowania podatkiem VAT, tj. opodatkowania całej wartości sprzedawanego towaru. Co istotne, w przypadku zastosowania ogólnych zasad opodatkowania podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego od importu tych towarów (takiego prawa podatnik nie posiadał w przypadku stosowania procedury marży).

Nowe zawiadomienia do 31 grudnia 2024 r.

Z dniem 31 grudnia 2024 r. stracą ważność zawiadomienia złożone dotąd przez podatników dokonujących obrotu omawianymi towarami do naczelników urzędu skarbowego, a dotyczących stosowania procedury VAT marża.

Podatnicy, którzy zamierzają stosować tę procedurę już od 1 stycznia 2025 r. – według nowych zasad wprowadzonych ustawą nowelizującą z 8 listopada 2024 r. – powinni złożyć nowe zawiadomienie do 31 grudnia 2024 r.

Źródło:

www.gov.pl