zwolnienie podmiotowe z podatku

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów u podatnika korzystającego ze zwolnienia podmiotowego

Pytanie: Podatnik, korzystający z podmiotowego zwolnienia z VAT, zarejestrował się jako podatnik UE. Kupił towar z Włoch i otrzymał fakturę z 0% stawką VAT. Transakcja nie przekroczyła 50.000 zł. Czy podatnik musi złożyć deklarację VAT-8 i VAT-UE?

Jedną z czynności podlegających opodatkowaniu VAT jest wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju (zob. art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT). Do wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów dochodzi najczęściej, jeżeli spełnione są łącznie cztery warunki:

dochodzi do nabycia prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz (zob. art. 9 ust. 1 ustawy o VAT), oraz
nabywcą towarów jest podatnik, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika, lub nabywcą towarów jest osoba prawna niebędąca podatnikiem,
dokonujący dostawy jest podatnikiem,
nie ma zastosowania żadne z określonych przepisami art. 10 ustawy o VAT wyłączeń występowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Czy w opisanej sytuacji zakup stanowi dla podatnika wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.

Polecamy też:

Miejsce dostawy towarów i nabycia wewnątrzwspólnotowego

Nietransakcyjne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów – czy wystawiać faktury w KSeF. Podcast

Usługa na ruchomym majątku rzeczowym czy wewnątrzwspólnotowe świadczenie – jak rozliczyć VAT od usługi dla niemieckiego klienta

Tomasz Krywan
25 kwietnia 2024 r.
VAT z komentarzem

Kto i kiedy może zastosować zwolnienie podmiotowe z VAT

Zwolnienie podmiotowe z VAT dotyczy przedsiębiorców, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Oznacza to, że chodzi o wartość sprzedaży netto. I chociaż z przepisu wprowadzającego tę preferencję wynika zwolnienie od VAT nie tyle samego podatnika, ile sprzedaży przez niego dokonywanej, to jednak to podatnik, aby z tego zwolnienia skorzystać, musi wykazać się określoną cechą (niską wartością sprzedaży). Dlatego też temu zwolnieniu przypisać można charakter podmiotowy.

W jaki sposób liczyć limit sprzedaży do zwolnienia podmiotowego

Pytanie: Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie nauki języka angielskiego i korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28. Obecnie planuje rozszerzyć działalność o naukę innych przedmiotów, tj. matematyka, fizyka. Obecne przychody działalności są powyżej 200.000 zł. Czy po rozszerzeniu działalności limit do VAT przychodów z nauki innych przedmiotów liczony jest oddzielnie, czy też razem i po rozszerzeniu działalności od razu należy się zarejestrować do VAT?

Jaki wpływ na zwolnienie podmiotowe z VAT wywołuje ponowne rozpoczęcie działalności gospodarczej

Podatnik, który osiąga niewielkie obroty ze względu na krąg kontrahentów, z którymi współpracuje, a niebędących podatnikami VAT, ma możliwość wyboru zwolnienia z tego podatku. Decyzja taka umożliwia oszczędności na płaceniu tego podatku z tytułu sprzedaży towarów czy świadczenia usług. Wzrost obrotów ponad graniczną kwotę powoduje, iż podmioty takie stają się zobowiązane do stania się czynnymi podatnikami. Jednakże w toku działalności gospodarczej może pojawić się ewentualność powrotu do zwolnienia z VAT. Może też zostać podjęta decyzja o zawieszeniu działalności gospodarczej.

Dokument sprzedażowy wystawiany przez podatnika korzystającego ze zwolnienia podmiotowego

Problem: Jaki dokument sprzedaży – rachunek czy fakturę powinien wystawić podatnik, który powrócił do zwolnienia z VAT, w związku z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, i czy podstawę tego zwolnienia należy wpisywać na dokumencie?