Jedna z firm kupiła auta do dalszej odsprzedaży, niektóre są używane jako pojazdy demonstracyjne. Czy w tej sytuacji przedsiębiorca straci prawo do odliczenia pełnego VAT? Sprawdźmy.
Przedmiotem sporu między podatnikiem a organem podatkowym były zapisy wewnętrznych dokumentów określających sposób wykorzystywania samochodów demonstracyjnych w prowadzonej działalności gospodarczej. Zdaniem organu podatkowego nie wykluczają one użycia samochodów do celów prywatnych. W szczególności kwestionowane były postanowienia dotyczące wyjazdów służbowych w celu uzupełnienia paliwa przed udostępnieniem pojazdu klientowi lub transportu pojazdu do miejsc, w których realizowane są imprezy promocyjne i szkolenia techniczne.
Zdaniem fiskusa kontrowersje w zakresie pełnego odliczania VAT naliczonego dotyczyły również udostępniania samochodów osobom niebędącym pracownikami podatnika, tj. klientom salonu samochodowego wykonującym jazdy próbne, dziennikarzom i innym osobom prowadzącym na rzecz spółki działania marketingowe i działania PR.
Wewnętrzne przepisy nie wykluczały bowiem użycia samochodów do celów innych niż działalność gospodarcza.
Gdy zmienia się sposób wykorzystywania samochodu używanego w prowadzonym biznesie, trzeba złożyć aktualizację informacji VAT-26.Takiego obowiązku musi też dopełnić przedsiębiorca, który sprzedaje auto, od którego wcześniej przysługiwało prawo do 100% odliczania VAT – wynika z wyroku WSA w Krakowie.
Ustawa o VAT nie precyzuje, co należy rozumieć przez zmianę wykorzystywania pojazdu samochodowego. A to w praktyce powoduje sporo wątpliwości.
Przedsiębiorca, który w 2010 roku nabył samochód ciężarowy i odliczył z faktury zakupu podatek w pełnej wysokości, a obecnie planuje wprowadzić w pojeździe modyfikacje, które zmienią przeznaczenia auta na samochód osobowy, nie musi korygować odliczonego wówczas podatku od towarów i usług.
Sprawa dotyczyła spółki, która w lutym 2010 roku kupiła na terenie UE pojazd ciężarowy. Firma odliczyła pełną kwotę podatku wynikającego z faktury zakupu. Obecnie chciałaby wprowadzić w nim zmiany. W wyniku modyfikacji pojazd zmieni przeznaczenie na samochód osobowy o liczbie miejsc 5 i ładowności 540 kg. Samochód w dalszym ciągu będzie wykorzystywany w prowadzonym biznesie.Firma spytała ministra finansów, czy po takich przeróbkach w pojeździe, w wyniku których przestanie on spełniać wymagania uprawniające do odliczenia VAT, trzeba skorygować podatek naliczony (zgodnie z art. 3 ust. 4 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o transporcie drogowym, dalej: nowelizacja).Zdaniem spółki nie ma ona takiego obowiązku. Przeciwnego zdania był jednak organ podatkowy. Sprawa ostatecznie trafiła do WSA w Łodzi.
Sąd przyznał rację spółce i uchylił interpretację. W ustnym uzasadnieniu wyroku sąd powołał się na stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego zawarte w wyroku z 4 czerwca 2013 r. (sygn. akt I FSK 985/12). W wyroku tym NSA stwierdził, że unormowania zawarte w art. 3 ust. 4 nowelizacji powinny respektować również zasadę ochrony praw nabytych i z poszanowaniem tej zasady powinny być odczytywane.
Pytanie do eksperta: W jakiej sytuacji podatnik musiałby skorygować odliczony VAT, po tym jak zmieniło się przeznaczenie samochodu na osobowy?
Wyrok komentuje Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip