Moment wykonania usługi budowlanej lub budowlano-montażowej nie może być związany ze spełnieniem formalności cywilnoprawnej, jaką jest podpisanie protokołu zdawczo-odbiorczego – wyjaśnił minister finansów w najnowszej interpretacji ogólnej.
Od 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy w VAT od usług będzie powstawał najczęściej z chwilą ich wykonania. Wyjątkiem będzie otrzymanie zaliczki przed wykonaniem usługi. Taka wpłata będzie skutkowała koniecznością rozliczenia podatku.
Przepisy ustawy o VAT nie wskazują, co należy rozumieć przez wykonanie usługi. Uznaje się najczęściej, że następuje to wtedy, gdy usługodawca wykonał ostatnią z czynności składających się na daną usługę. Dla wykonania usługi konieczne jest często zaakceptowanie jej wykonania przez usługobiorcę. W niektórych przypadkach powoduje to, że do wykonania usługi (a w konsekwencji do powstania obowiązku podatkowego w VAT) nie dochodzi.
Momentem istotnym dla ustalenia przychodu jest wykonanie świadczenia. W związku z tym odroczenie terminu płatności do momentu zweryfikowania wykonania usługi nie wywołuje skutków podatkowych i nie ma wpływu na uzyskanie przychodu należnego.
Firma nie była pewna, czy postąpiła prawidłowo, zaliczając do przychodów za luty 2011 r. kwotę netto za wykonanie usługi, która została potwierdzona w wystawionej przez spółkę na rzecz zamawiającego fakturze. Zdaniem spółki, postąpiła prawidłowo, ponieważ usługa, którą zobowiązała się wykonać, stanowi usługę kompleksową.
Organ podatkowy uznał stanowisko za niewłaściwe.
Otrzymanie części należności (np. zaliczki) przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi skutkuje, co do zasady, powstaniem obowiązku podatkowego w VAT. Nie wszystkie jednak wpłaty otrzymywane przez podatników wywołują taki skutek. Zobacz, jak w tej kwestii wypowiedział się Naczelny Sąd Administracyjny.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip