Podatnik, który sprzeda mieszkanie przed upływem 5 lat od zakupu, musi zapłacić PIT. Podatku można jednak uniknąć, jeżeli pieniądze ze sprzedaży mieszkania będą przeznaczone na cele mieszkaniowe. W najnowszej interpretacji ogólnej z 13 października 2021 r. MF doprecyzował, jakie to wydatki. Więcej na temat wydatków na cele mieszkaniowe.
Sprzedaż mieszkania przed upływem 5 lat w wielu przypadkach wymaga zapłaty podatku dochodowego. Często podatnicy przeznaczają uzyskane pieniądze ze sprzedaży na zakup samochodów, inwestycje w papiery wartościowe, czy walutę wirtualną. Nie mogą przez to skorzystać z ulgi w PIT. Często jednak podatnik sprzedaje lokum, aby poprawić warunki mieszkaniowe. Realizuje w ten sposób wydatki na własne cele mieszkaniowe, dzięki czemu nie musi płacić PIT. Będzie tak, nawet jeżeli sprzedaż nieruchomości odbywa się przed upływem 5 lat.
Przychód ze sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat
Ustawa o PIT reguluje zbycie nieruchomości. Art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT wskazuje, że jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie:
- nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
- spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
- prawa wieczystego użytkowania gruntów.
Będzie tak, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych (określonych w lit. a-c) przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
W przypadku zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat powstaje przychód podatkowy.
Kiedy nie trzeba rozpoznawać przychodu
W ustawie o PIT znajdziemy jednak pewne wyjątki. Przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia:
1) na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu — do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy;
2) w formie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki lub spółdzielni środków obrotowych, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
3) składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
Sprawdźmy na przykładzie, co to oznacza w praktyce.
/WiedzaiPraktyka
/wip