tworzywa sztuczne

Opodatkowanie VAT opłat za produkty jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych

Pytanie: Przedsiębiorcy prowadzący jednostkę handlu detalicznego, hurtowego lub jednostkę gastronomiczną, w których są oferowane produkty jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych w postaci opakowań na napoje lub żywność, są zobowiązani do pobierania opłaty od użytkownika końcowego nabywającego tak zapakowaną żywność lub napoje bądź same te opakowania. Mowa o tym w art. 3b ust. 1 ustawy o obowiązkach przedsiębiorców w zakresie gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie produktowej. Opłaty mają zastosowanie do produktów jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych wymienionych w załączniku nr 6 do tej ustawy, które obejmują: - kubki na napoje, w tym ich pokrywki i wieczka, - pojemniki na żywność, w tym takie jak pudełka, z pokrywką lub bez, stosowane w celu umieszczania w nich żywności, która jest: przeznaczona do bezpośredniego spożycia, na miejscu lub na wynos, zazwyczaj spożywana bezpośrednio z pojemnika oraz gotowa do spożycia bez dalszej obróbki, takiej jak: przyrządzanie, gotowanie czy podgrzewanie (w tym pojemniki na żywność typu fast food lub inne posiłki gotowe do bezpośredniego spożycia, z wyjątkiem pojemników na napoje, talerzy oraz paczek i owijek zawierających żywność). Wysokość opłaty od użytkownika końcowego określono w rozporządzeniu ministra klimatu i środowiska w sprawie stawek opłaty za produkty jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych będące opakowaniami, które weszło w życie 1 stycznia 2024 r. W świetle tego rozporządzenia stawki opłaty za sztukę produktu jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych będącego opakowaniem wynoszą: - 0,20 zł - w przypadku kubków na napoje, w tym ich pokrywek i wieczek, - 0,25 zł - w przypadku pojemników na żywność. Czy pobierając wspomniane opłaty od konsumentów należy do nich naliczyć VAT? I czy zastosowanie ma w tym przypadku stawka podstawowa 23%, czy stawka zgodnie, z którą sprzedawana jest żywność znajdująca się w tym opakowaniu?

Z art. 3b ust. 1 ustawy o obowiązkach przedsiębiorców w zakresie gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie produktowej wynika między innymi obowiązek pobierania przez przedsiębiorców prowadzących jednostkę handlu detalicznego, jednostkę handlu hurtowego lub jednostkę gastronomiczną opłat za produkty jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych. Wysokość tych opłat określa rozporządzenie ministra klimatu i środowiska z 7 grudnia 2023 r. w sprawie stawek opłaty za produkty jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych będące opakowaniami (Dz.U. z 2023 r. poz. 2679).

Opodatkowanie VAT

Podstawąopodatkowania podatkiem VAT jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej (art. 29a ust. 1 ustawy o VAT). Podstawa opodatkowania obejmuje podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku VAT (art. 29a ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT).

Opłata recyklingowa a VAT

W przypadku mającej podobny charakter tzw. opłaty recyklingowej strona rządowa stoi na stanowisku, że opłata ta stanowi element podstawy opodatkowania podatkiem VAT (https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00278). Takie też jest stanowisko reprezentowane przez organy podatkowe (zob. przykładowo interpretacje indywidualne dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 listopada 2021 r., nr 0112-KDIL3.4012.291.1.MBN oraz z 29 grudnia 2021 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.695.2021.1.MPE), jak również przez część sądów administracyjnych (zob. przykładowo wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 19 lipca 2022 r., sygn. akt I SA/Po 70/22).

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Czy opłaty za produkty jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych podlegają opodatkowaniu VAT.

Polecamy też:

Dodatkowa opłata za odbiór odpadów ponad określony limit – skutki w VAT

Nowe przepisy dla przedsiębiorców ograniczające stosowanie wyrobów z tworzyw sztucznych

Jak zmienią się przepisy o VAT dotyczące opakowań

Tomasz Krywan
22 stycznia 2024 r.
VAT z komentarzem

Nowe przepisy dla przedsiębiorców ograniczające stosowanie wyrobów z tworzyw sztucznych

Wprowadzenie opłaty za oferowanie klientom niektórych produktów w opakowaniach z tworzyw oraz zakaz wprowadzania do obrotu określonych wyrobów wykonanych z plastiku – to jedne z głównych założeń przygotowanych przez rząd rozwiązań ustawowych, które w ramach szerszych działań na poziomie Unii Europejskiej mają się przyczynić do ochrony środowiska naturalnego, w tym mórz i oceanów.