transakcje łańcuchowe

Eksport w dostawie łańcuchowej – jak zastosować 0% VAT, gdy eksporterem jest nabywca

Eksport w dostawie łańcuchowej – jak zastosować 0% VAT, gdy eksporterem jest nabywca?

Pytanie: 1. Schemat: Polska firma (np. FLY) → sprzedaje drony → polska firma klienta (kupujący/pośrednik).  Polska firma klienta → od razu sprzedaje → ukraińska firma (ostateczny nabywca). Fizyczny ruch towaru: z Polski bezpośrednio na Ukrainę (eksport poza UE). 2. Kluczowa zasada dla 0% VAT: Eksport z Polski = może być ze stawką 0% VAT, ale: w zgłoszeniu celnym (EX/IE-599) jako eksporter musi widnieć polska firma klienta, dokument transportowy (CMR, AWB itp.) również musi potwierdzać, że towar jedzie z Polski na Ukrainę. 3. Dokumenty: Umowa/zastrzeżenie w umowie – że towar sprzedawany jest firmie polskiej, ale idzie od razu na eksport na Ukrainę (firma odbiera towar z magazynu FLY i bezpośrednio na Ukrainę), Zgłoszenie celne EX/IE-599 – z firmą klienta jako eksporterem. Dokument transportowy (CMR, AWB) – pokazuje, że ładunek wyjechał z Polski na Ukrainę. Faktura od FLY na firmę klienta (0% VAT). 4. W umowie z polską firmą klienta robimy zapis: „Towar sprzedawany Spółce X, jednak transportowany bezpośrednio z Polski na Ukrainę. Eksporterem wskazanym w zgłoszeniu celnym będzie Spółka X (klienta).” Zgłoszenie celne (EX, IE-599) na firmę klienta z polski. Zbieramy komplet: faktura, EX/IE-599, CMR. Firmy FLY nie będzie na dokumentach wywozowych, mamy tylko umowę i dokumenty po odprawie od klienta. Czy w takiej sytuacji możemy zastosować stawkę 0% mimo, że nie jesteśmy eksporterem i sprzedaż jest na polską firmę?  
Korzyści 

Z tekstu dowiesz się:

  • jak prawidłowo zorganizować dokumentację przy eksporcie towarów w ramach dostawy łańcuchowej,
  • które elementy umowy i zgłoszenia celnego mają kluczowe znaczenie dla oceny transakcji,
  • jakie warunki muszą zostać spełnione, aby zastosowanie stawki 0% VAT było możliwe,
  • kiedy dostawa może zostać uznana za ruchomą i kto ponosi odpowiedzialność za transport,
  • dlaczego standardowe warunki Incoterms 2020 mogą być niewystarczające w analizowanym przypadku.

Eksport w dostawie łańcuchowej – jak zastosować 0% VAT, gdy eksporterem jest nabywca?

Pytanie: 1. Schemat: Polska firma (np. FLY) → sprzedaje drony → polska firma klienta (kupujący/pośrednik).  Polska firma klienta → od razu sprzedaje → ukraińska firma (ostateczny nabywca). Fizyczny ruch towaru: z Polski bezpośrednio na Ukrainę (eksport poza UE). 2. Kluczowa zasada dla 0% VAT: Eksport z Polski = może być ze stawką 0% VAT, ale: w zgłoszeniu celnym (EX/IE-599) jako eksporter musi widnieć polska firma klienta, dokument transportowy (CMR, AWB itp.) również musi potwierdzać, że towar jedzie z Polski na Ukrainę. 3. Dokumenty: Umowa/zastrzeżenie w umowie – że towar sprzedawany jest firmie polskiej, ale idzie od razu na eksport na Ukrainę (firma odbiera towar z magazynu FLY i bezpośrednio na Ukrainę), Zgłoszenie celne EX/IE-599 – z firmą klienta jako eksporterem. Dokument transportowy (CMR, AWB) – pokazuje, że ładunek wyjechał z Polski na Ukrainę. Faktura od FLY na firmę klienta (0% VAT). 4. W umowie z polską firmą klienta robimy zapis: „Towar sprzedawany Spółce X, jednak transportowany bezpośrednio z Polski na Ukrainę. Eksporterem wskazanym w zgłoszeniu celnym będzie Spółka X (klienta).” Zgłoszenie celne (EX, IE-599) na firmę klienta z polski. Zbieramy komplet: faktura, EX/IE-599, CMR. Firmy FLY nie będzie na dokumentach wywozowych, mamy tylko umowę i dokumenty po odprawie od klienta. Czy w takiej sytuacji możemy zastosować stawkę 0% mimo, że nie jesteśmy eksporterem i sprzedaż jest na polską firmę?  
Korzyści 

Z tekstu dowiesz się:

  • jak prawidłowo zorganizować dokumentację przy eksporcie towarów w ramach dostawy łańcuchowej,
  • które elementy umowy i zgłoszenia celnego mają kluczowe znaczenie dla oceny transakcji,
  • jakie warunki muszą zostać spełnione, aby zastosowanie stawki 0% VAT było możliwe,
  • kiedy dostawa może zostać uznana za ruchomą i kto ponosi odpowiedzialność za transport,
  • dlaczego standardowe warunki Incoterms 2020 mogą być niewystarczające w analizowanym przypadku.
Jak prawidłowo rozliczać transakcje łańcuchowe do kraju UE i poza UE

Jak prawidłowo rozliczać transakcje łańcuchowe do kraju UE i poza UE

Pytanie: Planujemy dokonywanie zakupów (od dostawcy w Niemczech) materiałów, które będą dostarczone do różnych krajów Europy na potrzeby naszej spółki. Jednak nie posiadamy poza granicami Polski miejsca stałego prowadzenia działalności. Jak prawidłowo rozliczyć takie transakcje pod kątem VAT, jeśli ww. dostawa ma miejsce do kraju UE oraz np. do Norwegii? Czy rejestracja na potrzeby VAT w krajach dostawy to jedyne słuszne rozwiązanie zgodne z literą prawa? Czy istnieje jakaś procedura uproszczona, z której możemy skorzystać? Proszę ponadto o informacje co do zdarzenia przeszłego. Miały miejsce dwie dostawy do Szwecji i Norwegii. Dostawca, podatnik niemiecki wystawił dwie faktury bez podatku – jedna jako eksport, a druga jako WDT. Na obu fakturach widnieje nasz NIP z PL. W odniesieniu do dostawy do Szwecji, działając na podstawie art. 25 ust. 1 i ust. 2 ustawy o VAT, rozliczmy tę transakcję jako WNT w Polsce, jednocześnie nie odliczając VAT-u. W odniesieniu do dostawy do Norwegii nie rozliczamy podatku w Polsce. Czy jeszcze jakiś obowiązek na nas ciąży w tej sytuacji, czy jesteśmy narażeni na jakieś sankcje?
Transakcja trójstronna jest to transakcja łańcuchowa, w której uczestniczą podmioty, które realizują ją na terytorium Unii Europejskiej.

Transakcja łańcuchowa. Sprawdź, jak ją rozliczyć

Transakcja trójstronna jest to transakcja łańcuchowa, w której uczestniczą podmioty, które realizują ją na terytorium Unii Europejskiej. Dokonywana jest ona w ten sposób, iż fizyczne przemieszczenie towaru następuje pomiędzy pierwszym a trzecim podmiotem. W sensie prawnym natomiast w transakcji uczestniczą wszyscy trzej kontrahenci. Dokonywana jest pomiędzy pierwszym a drugim oraz pomiędzy drugim a trzecim podmiotem.

Incoterms

Jaki jest wpływ międzynarodowych reguł Incoterms na rozliczanie VAT

Incoterms to międzynarodowe zasady określające warunki sprzedaży. Ich znajomość jest ważna w przypadku rozliczania VAT. Sprawdź, jak Incoterms wpływają na VAT.

Korzyści 

Mirosław Siwiński, doradca podatkowy, radca prawny, partner w Advicero Tax Nexia wyjaśni m.in.:

  1. Czym są Incoterms
  2. Czynności VAT związane z INCOTERMS
  3. Przypomnienie – obowiązek podatkowy VAT w dostawach
  4. Jak Incotermsy wpływają na obowiązek podatkowy
  5. Incoterms w dostawach (łańcuchowych i nie łańcuchowych)
  6. Identyfikacja dostawy ruchomej w dostawach łańcuchowych
  7. Jak Incoterms wpływają na miejsce opodatkowania

Oglądaj szkolenie online:

Polecamy też komentarze ekspertów:

transakcje łańcuchowe w VAT

Transakcje łańcuchowe w VAT – praktyczne przykłady

Transakcja łańcuchowa zachodzi, gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy. W praktyce sporo jest kłopotów z rozliczaniem VAT przy transakcjach łańcuchowych.

Korzyści 

Mirosław Siwiński, doradca podatkowy, radca prawny, partner w Advicero Tax Nexia wyjaśni m.in.:

- jakie przepisy regulują transakcje łańcuchowe;

- o czym pamiętać rozliczając transakcje łańcuchowe;

- jakimi stawkami opodatkować takie transakcje;

 - co oznacza dostawa ruchoma.

Ekspert przedstawi konkretne przykłady i omówi, jak w praktyce rozliczać transakcje łańcuchowe.

Czytaj w Portalu FK:
Transakcja łańcuchowa do Szwajcarii

Czy pakiet slim VAT wprowadził zmiany w rozliczaniu krajowych transakcji łańcuchowych

Zmiany w rozliczaniu krajowych transakcji łańcuchowych

Czy pakiet slim VAT wprowadził zmiany w rozliczaniu krajowych transakcji łańcuchowych

Od 1 stycznia 2021 r. obowiązują zmiany w VAT, które wprowadził pakiet SLIM VAT. Głównym celem nowych regulacji było ograniczenie obowiązków ciążących na podatnikach, polegających m. in na redukcji obowiązku uzyskiwania potwierdzeń od kontrahentów w zakresie korekt in minus. Warto jednak zwrócić uwagę, że nowelizacja VAT wprowadziła też zmiany dotyczące rozliczeń krajowych transakcji łańcuchowych. Co to w praktyce oznacza?

Jak określić miejsce dostaw dokonywanych w ramach dostaw łańcuchowych?

Pytanie: Czy w związku z nowymi przepisami, które weszły w życie 1 lipca, dotyczącymi rozliczania transakcji łańcuchowych w ramach UE nie będzie mieć znaczenia, tak jak dotychczas, który z podmiotów biorących udział w łańcuchu dostaw jest organizatorem transportu? Czy zawsze transakcją ruchomą (WDT/WNT) będzie transakcja między pierwszym a drugim podmiotem, o ile drugi podmiot nie poda NIP kraju, z którego towar jest transportowany?

Miejsce dostaw dokonywanych w ramach dostaw łańcuchowych

Pytanie: Czy w związku z nowymi przepisami, które weszły w życie od 1 lipca dotyczące rozliczania transakcji łańcuchowych w ramach UE nie będzie mieć znaczenia, tak jak dotychczas, który z podmiotów biorących udział w łańcuchu dostaw jest organizatorem transportu? Czy zawsze transakcją ruchomą (WDT/WNT) będzie transakcja między pierwszym a drugim podmiotem, o ile drugi podmiot nie poda numeru NIP kraju z którego towar jest transportowany?
Zwrot VAT podmiotom zagranicznym

Dowiedz się o nowych zasadach rozliczania VAT przy transakcjach międzynarodowych

Nowelizacja ustawy o VAT wprowadziła nowe zasady rozliczania transakcji łańcuchowych, dokumentowania WDT oraz rozliczania transakcji w ramach magazynu call-of stock. Sprawdź, jak stosować nowe przepisy w praktyce.

  • 10 lipca 2020 r.
  • 193

Pamiętaj o zmianach w rozliczeniach VAT przy transakcjach międzynarodowych

Czy od 1 lipca br. zmieniły się zasady dotyczące rozliczeń VAT przy transakcjach międzynarodowych?

Poznaj nowe zasady rozliczania VAT w transakcjach łańcuchowych

Niedawno wprowadzone zmiany w prawie europejskim znacząco ułatwiają rozliczanie transakcji łańcuchowych, mających miejsce w Unii Europejskiej. Nowe przepisy mogą w praktyce ułatwić rozliczanie transakcji łańcuchowych, które od zawsze sprawiały kłopoty z uwagi na wielość podmiotów oraz zachodzących transakcji. Co gorsza, niekiedy niektóre warunki transakcji nie były znane poszczególnym podmiotom w łańcuchu, co mogło prowadzić do wadliwego rozpoznania danej transakcji.

  • 21 kwietnia 2020 r.
  • 233

Opodatkowanie dostaw w ramach dostawy łańcuchowej

Pytanie: Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza się za pomocą PKPiR (podmiot A). Podmiot ten jest polskim unijnym czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności kupuje i sprzedaje towary, gdzie kontrahentami są zarówno podmioty krajowe, jak i zagraniczne. Aktualnie zastanawiamy się nad następującą transakcją, gdzie każdy z podmiotów jest także unijnym podatnikiem VAT: Polski podmiot A kupuje towar od podmiotu polskiego B (podmiot B fakturuje A) i towar ten będzie następnie sprzedany przez podmiot A do klienta z Niemiec N (podmiot A fakturuje podmiot N). Z kolei klient z Niemiec N sprzedaje towar odbiorcy z Irlandii IR (podmiot N fakturuje IR). Towar będzie wysyłany bezpośrednio z Polski z zakładu produkcyjnego podmiotu B i przewożony do zakładu produkcyjnego podmiotu IR w Irlandii. Ani podmiot niemiecki N ani irlandzki IR nie są zarejestrowani do VAT w Polsce. Transport towaru z Polski do Irlandii zorganizuje i opłaci podmiot niemiecki N – dostawą zajmie się niezależna firma transportowa. Warunki dostawy od B do A i od A do N będą określone jako EXW. Czy w takiej transakcji łańcuchowej u polskiego podmiotu A wystąpi WDT do podmiotu niemieckiego N (zakładając prawidłowe udokumentowanie dostawy w celu zastosowania stawki VAT 0%) a sprzedaż towaru przez podmiot B do pomiotu A powinna być opodatkowana stawką 23% VAT w Polsce?

Transakcje łańcuchowe tylko do końca roku

Pytanie: Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza się za pomocą PKPiR (podmiot A). Podmiot ten jest polskim unijnym czynnym podatnikiem VAT. W ramach swojej działalności kupuje i sprzedaje towary, gdzie kontrahentami są zarówno podmioty krajowe, jak i zagraniczne. Aktualnie zastanawiamy się nad następującą transakcją, gdzie każdy z podmiotów jest także unijnym podatnikiem VAT: Polski podmiot A kupuje towar od podmiotu polskiego B (podmiot B fakturuje A) i towar ten będzie następnie sprzedany przez podmiot A do klienta z Niemiec N (podmiot A fakturuje podmiot N). Z kolei klient z Niemiec N sprzedaje towar odbiorcy z Irlandii IR (podmiot N fakturuje IR). Towar będzie wysyłany bezpośrednio z Polski z zakładu produkcyjnego podmiotu B i przewożony do zakładu produkcyjnego podmiotu IR w Irlandii. Ani podmiot niemiecki N ani irlandzki IR nie są zarejestrowani do VAT w Polsce. Transport towaru z Polski do Irlandii zorganizuje i opłaci polski podmiot A – dostawą zajmie się niezależna firma transportowa. Warunki dostawy od B do A i od A do N będą określone jako EXW. Czy w takiej transakcji łańcuchowej u polskiego podmiotu A wystąpi WDT do podmiotu niemieckiego N (zakładając prawidłowe udokumentowanie dostawy w celu zastosowania stawki VAT 0%) a sprzedaż towaru przez podmiot B do pomiotu A powinna być opodatkowana stawką 23% VAT w Polsce?
a9fed2389fb2701bac56d9992346e99d365b0658-medium

Przełomowy wyrok TSUE o transakcjach łańcuchowych

Błędna kwalifikacja transakcji łańcuchowej może oznaczać brak prawa do odliczenia dla nabywcy końcowego, a także zaległość podatkową po stronie pierwotnego dostawcy – uznał TSUE. Sprawdź komentarz ekspertów.

  • 12 marca 2018 r.
  • VAT

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.