roczne rozliczenie składki zdrowotnej

Rocznego rozliczenia składki zdrowotnej muszą dokonać przedsiębiorcy, którzy jako formę opodatkowania wybrali:

• podatek liniowy,
• skalę podatkową lub
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Obowiązek sporządzenia rocznego rozliczenia składki zdrowotnej nie dotyczy jedynie osób, które rozliczały podatek na podstawie karty podatkowej. Rozliczenie roczne składki zdrowotnej składamy wraz z deklaracją ZUS DRA lub ZUS RCA za kwiecień 2024 roku w terminie do 20 maja 2024 roku.

Aby dokonać rocznego rozliczenia składki zdrowotnej:

• wylicz kwotę rocznej składki zdrowotnej,
• porównaj ją z sumą zapłaconych wcześniej 12 składek miesięcznych,
• jeśli powstanie niedopłata, dopłać składkę zdrowotną.

Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów w przypadku podatnika, który podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej rozlicza ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej (wynikającej z rocznego jej rozliczenia) powoduje obowiązek doliczenia do przychodów zwróconych kwot w zeznaniu rocznym.

Przypominamy, że każda osoba prowadząca pozarolniczą działalność, która w 2022 r. podlegała ubezpieczeniu zdrowotnemu i była opodatkowana podatkiem liniowym, skalą podatkową lub ryczałtem ewidencjonowanym, ma obowiązek rozliczyć w skali roku należne składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone na podstawie ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. 
Roczne rozliczenie pozwala ustalić kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne należnej za dany rok na podstawie przychodów/dochodów w nim osiągniętych.

Nowy obowiązek złożenia rocznego ZUS DRA dotyczy płatników składek na ubezpieczenia zdrowotne, którzy stosowali opodatkowanie według zasad ogólnych (w przypadku podatku wyliczanego według skali oraz w przypadku podatku liniowego), jak i tych, którzy rozliczali się na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Rozliczenie roczne należy przekazać wraz ze stosowną deklaracją za kwiecień 2023 roku do 22 maja 2023 r.:

• · jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą jednoosobowo – jest to ZUS DRA,
• · jeżeli przedsiębiorca płaci składki za inne osoby (np. pracowników, zleceniobiorców) – jest to ZUS RCA.

W związku z rozliczeniem rocznym może powstać nadpłata lub też niedopłata, która powinna zostać uregulowana wraz z terminem złożenia deklaracji rocznej, tj. do 22 maja 2023 roku.

Dlatego też należy zwrócić uwagę na różnicę sumy składek odprowadzanych na ubezpieczenie zdrowotne a roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne ustaloną od rocznej podstawy. W przypadku gdy suma wpłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa od rocznej składki na ubezpieczenie zdrowotne ustalonej od rocznej podstawy, przysługuje zwrot nadpłaty. W takim przypadku płatnik ma możliwość wystąpienia z wnioskiem o jej zwrot. Jeśli natomiast płatnik posiada zaległości, wówczas kwota zwrotu przekazana jest na poczet spłaty przeterminowanych płatności.

Jeśli roczne rozliczenie zobowiązuje podatnika do dopłaty składki, wówczas wpłaca się kwotę stanowiącą różnicę między roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne ustaloną od rocznej podstawy, a sumą składek na ubezpieczenie zdrowotne wynikającą ze złożonych dokumentów za poszczególne miesiące roku składkowego albo roku kalendarzowego.