Poniżej kontynuujemy omawianie KSR 2 dotyczącego zasad ujmowania, wyceny i prezentacji należności i zobowiązań z tytułu podatku dochodowego oraz aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego, tym razem skupiając się na zagadnieniach związanych z rezerwami.
Rezerwy to, zgodnie z przepisami prawa bilansowego, wartość przyszłych prawdopodobnych zobowiązań. Tworzenie rezerw, w tym też rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, to wyraz realizacji zasady ostrożności. Tworzy się ją w wysokości kwoty podatku dochodowego wymagającej w przyszłości zapłaty, w związku z występowaniem dodatnich różnic przejściowych, to jest różnic, które spowodują zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości. Jest to zatem „zabezpieczenie” na wypadek przyszłego podatku dochodowego do zapłacenia.
Powstają one, gdy:
Pamiętać należy, iż tytułów dla dodatnich różnic przejściowych jest w polskim prawie mniej niż dla różnic ujemnych. Ale to one powodują konieczność obniżania podatku dochodowego.
Głównym celem utworzenia rezerwy w księgach rachunkowych jednostki jest jej zabezpieczenie przed wystąpieniem potencjalnego ryzyka gospodarczego, które jest ściśle związane z prowadzoną działalnością. Sprawdź jak ewidencjonować utworzenie, wykorzystanie i rozwiązanie rezerwy.
Najnowsze Stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości poświęcone rozrachunkom zaczęliśmy omawiać już w poprzednim numerze. Stanowisko obowiązuje już przy sporządzaniu sprawozdań finansowych za 2019 rok. W tym numerze, kontynuując omawianie nowego stanowiska nasz ekspert przybliży jego wskazówki w zakresie należności i zobowiązań walutowych.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip
/WiedzaiPraktyka
/wip