pusta faktura

Sprawdź, czy możliwa jest korekta pustej faktury

Sprawdź, czy możliwa jest korekta pustej faktury

Jak wskazał w jednym z ostatnio wydanych orzeczeń WSA w Gdańsku – niebezpieczeństwo uszczuplenia dochodów podatkowych nie jest całkowicie wyeliminowane, jeżeli odbiorca faktury, w której nieprawidłowo wyszczególniono VAT, może posłużyć się tą fakturą w celu odliczenia tego podatku.

Wyłączenie „pustej” faktury z pliku JPK_VAT – jak naprawić błąd

Pytanie: W styczniu wystawiona została pomyłkowo faktura sprzedaży krajowej w walucie euro za usługę transportową na niewłaściwego kontrahenta. Faktura miała zostać wystawiona na kontrahenta zagranicznego „NP.”. W lutym wykryta została pomyłka i wystawiona faktura korygująca sprzedaż krajową na minus. W jakim miesiącu należy skorygować VAT należny in minus w JPK_VAT?

W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty. Przepis ten ma zastosowanie między innymi w przypadku wystawienia przez podatników tzw. pustych faktur, tj. faktur dokumentujących czynności, które w rzeczywistości nie miały miejsca. Taką właśnie fakturą jest według mnie druga z wystawionych w przedstawionej sytuacji faktur (nie wystąpiła bowiem druga sprzedaż, którą ta faktura dokumentuje).

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Kiedy skorygować JPK_VAT w przypadku wystawienia pustej faktury.

Polecamy też:

Kto zapłaci VAT od pustych faktur – pracownik, czy pracodawca?

Jak postąpić z pustą fakturą VAT? Podcast

Wykazanie w pliku JPK_VAT wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu

Co się zmieniło w JPK_VAT od 1 stycznia 2023 r. Praktyczne zestawienie

Zaległa faktura – czy trzeba skorygować JPK_VAT

Sprawdź, czy można odroczyć wysyłkę JPK_VAT

VAT od pustych faktur wyrok TSUE

Kto zapłaci VAT od pustych faktur – pracownik, czy pracodawca?

Czy pracownik, który wykorzystał dane  swojego pracodawcy do wystawiania fałszywych faktur, musi zapłacić VAT wykazany na tych fakturach? Czy może podatek powinna zapłacić spółka, której dane wykorzystał podwładny? W tej sprawie wypowiedział się Trybunał Sprawiedliwości UE w polskiego podatnika. Poznaj skutki tego wyroku.

Z art. 108 ust. 1 ustawy o VAT wynika, że w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty. Przepis ten określa swoistą sankcję dla podmiotów wystawiających faktury.

Sprawdź też:

Polega ona na tym, że niezależnie od tego, czy w danym przypadku wystąpiła podstawa opodatkowania VAT, jak również niezależnie od rozmiarów i konsekwencji podatkowych tego obrotu, każdy wystawca tzw. pustej faktury, powinien się liczyć z koniecznością zapłaty wykazanego w niej podatku (zob. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z  6 października 2017 r. – sygn. I SA/Kr 686/17).

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Czy spółka będzie musiała zapłacić VAT z pustych faktur wystawionych przez pracownika, jeżeli wystawienie fałszywej odbyło się bez wiedzy i zgody pracodawcy;
  • Jakie są skutki podatkowe wyroku TSUE z 30 stycznia 2024 r., w sprawie C-442/22.

Polecamy też inne komentarze do wyroków TSUE:

pusta faktura

Jak postąpić z pustą fakturą VAT? Podcast

Pusta faktura to taka, która nie odpowiada rzeczywistej wartości transakcji i nie dokumentuje faktycznego obrotu. W praktyce zdarzają się przykładowo sytuacje, że ta sama sprzedaż zostaje zafakturowana dwa razy. Co wtedy zrobić? Zapraszamy do wysłuchania podcastu na ten temat.

Korzyści 

Z podcastu dowiesz się:

  • Jak rozliczyć pustą fakturę;
  • Czy można pomyłkowo wystawioną fakturę skorygować do zera;
  • Jakie jest stanowisko sądów w tym zakresie;
  • Kiedy ma zastosowanie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT.

Polecamy też:

 

Wystawienie dwóch faktur dokumentujących tę samą sprzedaż

Pytanie: Wystawiłam kontrahentowi fakturę na określoną kwotę i wysłałam. W trakcie rozliczenia uzgodniliśmy, że faktura została błędnie naliczona i fakturę musimy poprawić. Zamiast wystawić korektę poprawiłam już istniejącą fakturę i również przesłałam do kontrahenta, który jak się okazało po czasie, nie zaksięgował jej, a jedynie fakturę pierwotną. Teraz ja mam inną wartość na fakturze, a kontrahent inną. faktura była wystawiona w lutym. Jakie napisać wyjaśnienie przy składaniu korekty VAT?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak postąpić w opisanej sytuacji, gdy zostały wystawione dwie faktury dokumentujące tę samą sprzedaż.

Polecamy też:

Błąd na fakturze naprawić notą czy korektą faktury

Korekta faktury dotycząca eksportu towarów – jak rozliczyć

Korekta odliczonego VAT w związku z dokonaniem zwrotu towaru

Czy zawsze należy zapłacić VAT należny wykazany w „pustej” fakturze

Czy zawsze należy zapłacić VAT należny wykazany w „pustej” fakturze

Księgowi muszą pamiętać, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT podmiot, który wystawi fakturę z wykazanym w niej podatkiem, ma obowiązek zapłaty tego podatku. Trzeba jednak mieć na uwadze, że nie do wszystkich wystawionych faktur ma ona bezwzględnie zastosowanie.

Faktura korygująca wystawiana do „pustej” faktury

Pytanie: Faktura sprzedaży VAT została wystawiona omyłkowo, tzn. sprzedaż usługi w danym miesiącu nie miała miejsca. Czy muszę posiadać uzgodnienie warunków do wystawienia faktury korygującej do zera zgodnie ze SLIM VAT? Czy mogę taką fakturę korygującą do zera ująć w JPK_VAT w miesiącu, w dacie sprzedaży faktury pierwotnej?
Czy zawsze należy zapłacić VAT należny wykazany w „pustej” fakturze

Czy zawsze należy zapłacić VAT należny wykazany w „pustej” fakturze

Księgowi muszą pamiętać, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT podmiot, który wystawi fakturę z wykazanym w niej podatkiem, ma obowiązek zapłaty tego podatku. Trzeba jednak mieć na uwadze, że nie do wszystkich wystawionych faktur ma ona bezwzględnie zastosowanie.

Poznaj konsekwencje wystawiania pustych faktur

Chociaż Krajowa Administracja Skarbowa dysponuje narzędziami informatycznymi i weryfikacyjnymi, wciąż występuje zjawisko wprowadzania do obrotu prawnego pustych faktur. Wystawienie takiej faktury może skutkować poważnymi konsekwencjami.

Kontrolerzy sprawdzą, czy podatnik nie uczestniczył w transakcjach wykorzystywanych do popełnienia oszustwa

Przedsiębiorca nie może liczyć na uznanie jego prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli w wyniku czynności kontrolnych okaże się, że miał świadomość uczestniczenia w procederze wystawiania pustych faktur.

Nie można wystawić faktury "z góry"

Pytanie:  Czy można wystawić fakturę VAT "z góry" czyli przed wydaniem towaru (np. faktura wystawiona w listopadzie, a towar zostanie wydany w grudniu i zapłata nastąpi po wydaniu towaru (również w grudniu). Jest to sprzedaż jednorazowa na rzecz kontrahenta krajowego.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.