przychód z działalności gospodarczej

Przychód ze sprzedaży jest przychodem z działalności gospodarczej, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:

• sprzedaż dotyczy środka trwałego,
• jest on ujęty w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Przypomniał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach.

Sprawa dotyczyła podatnika, który wraz z żoną kupił w 1998 roku nieruchomość wraz z rozpoczętą budową budynku usługowo-mieszkalnego. Po roku dokupili jeszcze niezabudowaną działkę wydzieloną na powiększenie tej nieruchomości.

Małżonkowie zdecydowali o kontynuacji budowy z zachowaniem charakteru usługowo-mieszkalnego budynku. Rozbudowę części usługowej podatnik zaliczył do inwestycji w ramach prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej. Wartość kosztów, które miały zostać zaliczone do wartości początkowej tworzonego środka trwałego, ustalono proporcją określającą udział powierzchni przypadającej na część usługową w powierzchni całkowitej budynku.

Budynek z uwagi na jego niekompletność nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Od grudnia 2003 r. do czerwca 2007 r. niemieszkalna część budynku była przedmiotem najmu, rozliczanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Jednak w październiku 2008 r. podatnik zakończył prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej. Rok później sprzedał nieruchomość, a przychód ze sprzedaży zaliczył do przychodów z działalności gospodarczej w części przeznaczonej na prowadzenie firmy (około 80%) i opodatkował sprzedaż w zeznaniu rocznym.

Podatnik był przekonany, że obowiązek zaliczenia do przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej, dotyczy wyłącznie sprzedaży składników majątku będących środkami trwałymi, które zostały ujęte w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Uważał, że sam fakt wykorzystywania nieruchomości w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie kwalifikuje jej do składników przedsiębiorstwa.

Przedsiębiorca kupił na kredyt mieszkanie, w którym prowadzi też działalność.
Wątpliwości dotyczyły tego, czy można zaliczyć do kosztów podatkowych w całości kwotę czynszu oraz opłat za media (wodę, energię, ogrzewanie). Podatnik nie był też pewny, czy może w całości wprowadzić mieszkanie do ewidencji środków trwałych i je amortyzować i czy może zaliczyć do kosztów odsetki od kredytu na kupno mieszkania.

Pytanie do eksperta: O czym powinien pamiętać przedsiębiorca prowadzący biznes w mieszkaniu przy kwalifikacji wydatków do kosztów podatkowych?

Wydana 22 maja interpretacja ministra finansów dotyczy możliwości zaliczenia, w określonych warunkach, przychodów wymienionych w katalogu przychodów z działalności wykonywanej osobiście do źródła – działalność gospodarcza.