podatkowe różnice kursowe

Kurs waluty do faktury przed wykonaniem usługi – VAT i CIT

Kurs waluty do faktury wystawionej przed wykonaniem usługi – VAT, CIT i księgowanie

Pytanie: Spółka z o.o. świadcząca usługi transportowe często wystawia faktury w walucie obcej przed wykonaniem usługi (np. data wystawienia faktury to 1 kwietnia 2026 r., a planowana data zakończenia dostawy to 7 kwietnia 2026). Zgodnie z umowami z kontrahentami, właściwym kursem do rozliczeń ma być kurs z dnia poprzedzającego dzień dostawy. Ponieważ w dniu fakturowania kurs ten nie jest jeszcze znany, spółka wycenia fakturę pierwotną po kursie z dnia poprzedzającego jej wystawienie. Po zakończeniu dostawy podmiot wystawia fakturę korygującą, aby dostosować wartość do kursu z dnia poprzedzającego dostawę (zgodnie z umową). Jaki kurs waluty (NBP) jest prawidłowy do celów VAT i CIT dla pierwotnej faktury wystawionej przed wykonaniem usługi transportowej? Czy w świetle przepisów (VAT/CIT) stosowanie do wyceny późniejszego kursu umownego i wystawianie na tej podstawie faktur korygujących jest poprawne podatkowo? Jak technicznie ująć w księgach rachunkowych oraz ewidencji VAT fakturę pierwotną, a jak wystawioną do niej korektę wynikającą ze zmiany kursu umownego?
Korzyści 
  • Sprawdzisz, jaki kurs NBP zastosować do faktury wystawionej przed wykonaniem usługi.
  • Dowiesz się, dlaczego kurs wynikający z umowy nie może zastąpić kursu podatkowego.
  • Będziesz wiedzieć, kiedy wystawienie faktury korygującej z powodu zmiany kursu jest nieprawidłowe.
  • Upewnisz się, jak ująć fakturę pierwotną i ewentualną korektę w księgach rachunkowych.

Różnice kursowe przy zwrocie środków naszemu kontrahentowi

Pytanie: Nasza firma sprzedaje towary w EURO. Podpisaliśmy z dostawcą cesję na nasze wierzytelności. Zdarza się, że odbiorca zamiast przelać zgodnie z cesją na rachunek cesjonariusza, przelewa do naszej firmy. My zgodnie z umową zwracamy te pieniądze cesjonariuszowi. Czy w tej sytuacji wystąpią różnice kursowe tzw. podwójne - w dniu zrobienia cesji np.: 2 lutego 2022 r., a potem w dniu zwrotu otrzymanych pieniędzy od kontrahenta do dostawcy 23 marca 2022 r.?

Jak rozliczyć różnice kursowe w zakupie środka trwałego

Pytanie: Spółka z o.o., czynny podatnik VAT kupiła od zagranicznego dostawcy maszynę budowlaną. Maszyna ta ze względu na wysoką wartość została zaliczona do środków trwałych. Spółka przyjęła maszynę do użytkowania w 30 września 2021. W tym samym spółka zapłaciła fakturę za maszynę do zagranicznego dostawcy - na skutek czego powstały różnice kursowe od faktury zakupu. Czy te zrealizowane różnice kursowe powinny korygować wartość początkową środka trwałego biorąc pod uwagę że zapłata (i co za tym idzie powstanie różnic kursowych) miała miejsce w dniu przyjęcia środka trwałego do użytkowania, a co za tym idzie, czy sformułowanie w art. 16g ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych „koryguje się o różnice kursowe, naliczone DO DNIA przekazania do używania środka trwałego” należy rozumieć tak, że do dnia przekazania do użytkowania włącznie (a więc należy uwzględnić zapłatę i różnice kursowe powstałe także w dniu oddania do użytkowania) czy też powinno się uwzględnić w wartości początkowej tylko różnice kursowe powstałe PRZED dniem oddania do użytkowania (czyli tylko zapłacone przed tym dniem)?

Różnice kursowe powstaną, jeśli dzień poniesienia kosztu jest inny niż dzień zapłaty

Pytanie: Jesteśmy spółką z o.o., otrzymaliśmy fakturę zakupu od kontrahenta krajowego w walucie obcej (VAT wyrażony w walucie obcej i PLN), płatność za fakturę będzie dokonana z własnego rachunku walutowego. Program księgowy nalicza różnice kursowe do kwoty brutto z faktury. My także dokonujemy sprzedaży krajowej w walucie obcej. Czy w obu tych przypadkach powstałe różnice kursowe są kosztem podatkowym?

Podatnicy CIT mogą wybrać ustalanie różnic kursowych

Ustalanie różnic kursowych według metody rachunkowej jest możliwe po uprzednim zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego. Podatnicy, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, muszą to zrobić do 31 stycznia 2016 r.

Sposób płatności wpływa na ustalanie różnic kursowych

Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą, ewidencjonując transakcje za pomocą podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Przedsiębiorca posiada rachunek walutowy, na który wpływają należności od kontrahenta zagranicznego w euro. Bank, w którym podatnik posiada konto walutowe, ogłasza trzy tabele kursowe w danym dniu.

Po jakim kursie należy wycenić wpływ z konta walutowego, gdy nie dochodzi do przewalutowania w dniu wpływu waluty (po kursie bankowym, czy po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego wpływ należności)?

Do tej pory przedsiębiorca robił to w następujący sposób: wystawiona faktura – po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień przychodu; wpływ zapłaty za fakturę na konto walutowe – wycena po kursie bankowym, różnica pomiędzy fakturą a zapłatą zaksięgowana do książki jako różnica kursowa; sprzedaż waluty bankowi w innym dniu niż był wpływ waluty i ponowne ustalenie różnic kursowych między rozchodem waluty z rachunku bankowego a rzeczywistym kursem, po którym została sprzedana waluta, powtórne księgowanie różnic do książki.

Po jakim kursie podatnik powinien dokonać kompensaty należności ze zobowiązaniami?

Do tej pory robił to to w ten sposób: faktura sprzedaży wyceniona po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień przychodu, np. 1.000 euro × 4,20 = 4.200; faktura zakupu wyceniona po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, np. 1.000 euro × 4,10 = 4.100; różnica kursowa w wysokości 100 zł została zaksięgowana jako koszt do książki.

Po jakim kursie należy wycenić prowizję pobraną przez bank od wpływu waluty?

Na przykład: 1,20 euro × 4,10 (kurs, po którym wyceniono wpływ waluty) = 4,92, 1,20 × 4,15 (średni kurs NBP z dnia poprzedzającego pobranie prowizji) = 4,98, prowizja zaksięgowana do książki jako koszt to 4,92, różnica kursowa w wysokości 0,06 też księgowana do kosztów.

Firma do rozchodu środków z rachunku stosuje metodę FIFO – pierwsze przyszło, pierwsze wyszło.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.