Do tej pory w przypadku świadczenia usług stanowiących roboty budowlane mechanizm odwrotnego obciążenia miał zastosowanie wyłącznie w przypadku świadczenia usług przez podwykonawców. A jak będzie po 1 listopada br.?
Od 1 stycznia 2017 r. w wyniku zmian w ustawie o VAT rozszerzony został katalog czynności objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Na ich podstawie mechanizm ten należy również stosować do usług budowlanych świadczonych przez podwykonawców. Sprawdź, jak należy postąpić w przypadku, gdy taki podmiot wystawił fakturę z wykazaną kwotą VAT zamiast faktury „odwrotne obciążenie”.
Faktura dokumentująca wykonanie usługi budowlanej opodatkowanej w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia w VAT, nie musi zawierać informacji na temat materiałów (towarów), które podwykonawca zużył do jej wykonania.
Usługi w zakresie udostępniania personelu na terenie budowy nie należy rozliczać zgodnie z mechanizmem odwróconego obciążenia w VAT. Nie są to bowiem roboty budowlane wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT.
Odwrotne obciążenie w VAT na podstawie oświadczeń nabywców to dopuszczalna praktyka
Przepisy nie zakazują uzyskiwania od nabywców oświadczeń odnośnie do przeznaczenia oferowanych im towarów, pod kątem zasadności wystawienia przez sprzedawcę faktur z odwrotnym obciążeniem w VAT.
Podatnik świadczący usługi budowlane wynajął rusztowania łącznie z montażem rusztowania na budowę. Otrzymał fakturę odwrotne obciążenie i naliczył 23% VAT. Fakturę zaksięgował w rejestrze zakupów i sprzedaży. Czy postąpił prawidłowo?
Przedsiębiorca wykonał usługę budowlaną na nieruchomości położonej w Holandii dla holenderskiego inwestora. Jego firma jest zarejestrowana w Polsce i jest płatnikiem VAT. Przy wykonaniu tej usługi korzystał z podwykonawcy – Polaka, którego firma jest zarejestrowana w Holandii i tam jest płatnikiem VAT. Podwykonawca wystawił mu fakturę bez VAT jako odwrotne obciążenie, a on uważa, że powinien mu wystawić fakturę z naliczonym holenderskim VAT, którą ujmie jako brutto w PKPIR i wystawi inwestorowi fakturę z odwrotnym obciążeniem. Czy jego rozumowanie jest prawidłowe? Jeżeli tak, to co powinien zrobić, gdy podwykonawca nie zmieni swojego stanowiska?
Usługi serwisowe dotyczące instalacji chłodniczych i klimatyzacyjnych nie powinny być traktowane jak roboty budowlane objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia.
Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usługi budowlanej powstaje w danym miesiącu z chwilą wystawienia faktury, gdy wcześniej podwykonawca nie otrzymał całości ani części zapłaty. Oznacza to, że podatek należny – w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia – wykazywany jest w drodze korekty deklaracji VAT-7 za ten miesiąc.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip